年關(guān)臨近。花開(kāi)花落又一載。許多企業(yè)也一邊盤算著企業(yè)一年得失的同時(shí),另一邊也緊鑼密鼓地拉開(kāi)了新一年度的預(yù)算大戰(zhàn)。關(guān)于企業(yè)預(yù)算方面的會(huì)議,筆者倒也參加了不少,在此借著似乎已嗅到的年味和餃子的垂涎勁兒,記錄感想云云:
  預(yù)算的是什么?——認(rèn)清預(yù)算的本質(zhì)屬性
  預(yù)算的是意識(shí)
  企業(yè)如果不做預(yù)算,再好的企業(yè)二年也會(huì)垮臺(tái),完全失控。企業(yè)發(fā)展大了,每項(xiàng)看似最低的一項(xiàng)生活中柴米油鹽拉出來(lái)都不低于百兒八十萬(wàn)的,如:車輛費(fèi)動(dòng)輒一二百萬(wàn)的,差旅費(fèi)少則二三百萬(wàn)的。每項(xiàng)不低于1000萬(wàn)的預(yù)算,若每項(xiàng)中能否扣出10萬(wàn)元,壓縮1000萬(wàn)元對(duì)整體預(yù)算而言輕輕松松。但企業(yè)得利潤(rùn)和發(fā)展不是扣出來(lái)的,而是靠體制管理預(yù)算控制的。
  正所謂不當(dāng)家不知柴米貴。老板、職業(yè)經(jīng)理人、企業(yè)員工相比,自是老板最知曉最能認(rèn)清預(yù)算的本質(zhì)與利害關(guān)系。但惟有企業(yè)老板意識(shí)到還不夠,還需要企業(yè)全員都要有企業(yè)經(jīng)營(yíng)意識(shí),并為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展著想。
  對(duì)企業(yè)老板而言,企業(yè)不怕沒(méi)錢,就怕沒(méi)人,不怕沒(méi)人,就怕沒(méi)能人;所謂能人就是有較高層面的認(rèn)識(shí),能為企業(yè)發(fā)展開(kāi)源節(jié)流。
  如果企業(yè)中層以上都有清醒的認(rèn)識(shí),這樣的企業(yè)才不會(huì)垮掉。
  很多企業(yè)也在做預(yù)算,也有做好預(yù)算與管控的想法或初衷,但若是意識(shí)錯(cuò)誤的,未能與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來(lái),在預(yù)算上扣壓、指責(zé),沒(méi)有樹(shù)立一個(gè)正確的企業(yè)年度預(yù)算意識(shí),就是將預(yù)算的再怎么縝密,對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展也無(wú)裨益。意識(shí)都錯(cuò)誤了,能保障方向嗎?
  預(yù)算的是導(dǎo)向
  企業(yè)做預(yù)算,站在企業(yè)發(fā)展層面講,就是在做戰(zhàn)略導(dǎo)向。單純地站在生產(chǎn)角度帶著生產(chǎn)型指標(biāo)做預(yù)算容易,但站在企業(yè)層面角度,做生產(chǎn)型指標(biāo),就需要站在企業(yè)發(fā)展全局的角度。因此,無(wú)論是中心還是部門做預(yù)算,目的考慮清楚做預(yù)算的本質(zhì)是什么?本質(zhì)是做導(dǎo)向。
  如何分析導(dǎo)向?取決于三點(diǎn):*9看自身發(fā)展現(xiàn)狀,看企業(yè)未來(lái)三兩年的發(fā)展戰(zhàn)略;第二是看行業(yè)大環(huán)境。例如:原材料行情有變,相應(yīng)帶動(dòng)銷售市場(chǎng)的變化。它的變化,代表了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要調(diào)整,不調(diào)整,將打亂你的企業(yè)機(jī)構(gòu),是占主導(dǎo)作用,銷售市場(chǎng)整個(gè)調(diào)整,才決定預(yù)算的整個(gè)調(diào)整,關(guān)系到預(yù)算的變動(dòng)。如果資本結(jié)構(gòu)跟不上,完成比例可能會(huì)下降,調(diào)整范圍也不大。因此,企業(yè)要根據(jù)原材料行情的變化,適時(shí)進(jìn)行調(diào)整;第三是看其他環(huán)節(jié),諸如:企業(yè)的研發(fā),生產(chǎn),以及新增項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)等。
  對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),搞經(jīng)營(yíng)不把經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)搞清楚,做方向就如同緣木求魚(yú)。另外,企業(yè)發(fā)展階段不同,策略有別,不宜輕易拿自己找對(duì)手比,情況不同,沒(méi)可比性。
  預(yù)算的是年度戰(zhàn)略目標(biāo)
  企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃體系的進(jìn)一步細(xì)分與落地,就是企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)。舉例說(shuō),*9年投入期,投入多少?第二年持平增長(zhǎng)期,增長(zhǎng)多少?第三年快速增長(zhǎng)期,增長(zhǎng)多少?依據(jù)是什么?
  A企業(yè)是一家勞動(dòng)密集性的生產(chǎn)型加工企業(yè),從內(nèi)勤到生產(chǎn)一線,企業(yè)員工一兩千號(hào)人,規(guī)模上也是上十億元的企業(yè),且正處于快速發(fā)展期。年終企業(yè)在召集幾大部門做預(yù)算時(shí),正是因?yàn)檎w戰(zhàn)略發(fā)展體系不夠清晰,導(dǎo)致企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)制訂上出現(xiàn)了偏頗,預(yù)算下來(lái),企業(yè)忙活一年到頭利潤(rùn)是負(fù)數(shù),如同數(shù)千人一起辛辛苦苦忙到頭,到頭來(lái)凈是白忙活了一場(chǎng)。而且當(dāng)中預(yù)算會(huì)開(kāi)了一場(chǎng)又一場(chǎng),互相推諉、指責(zé)。然而,細(xì)究不難發(fā)現(xiàn),關(guān)鍵還在于未能制訂一個(gè)清晰的年度戰(zhàn)略目標(biāo)。
  中心/部門年度預(yù)算——如何制訂?
  跳出圈子做預(yù)算
  這當(dāng)中包括三層含義,即是:跳出企業(yè)做預(yù)算;跳出部門做預(yù)算;跳出中心做預(yù)算。進(jìn)一步說(shuō),做企業(yè)整體預(yù)算,就要站在行業(yè)高度和戰(zhàn)略高度層面;做部門預(yù)算,就要站在中心角度;做中心預(yù)算,就要站在企業(yè)層面。
  年度預(yù)算,跳出圈子來(lái)做預(yù)算,一年要比一年規(guī)范化,避免單純站在各自中心角度來(lái)做預(yù)算,要站在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)方向、全局意識(shí)上來(lái)做。
  先確定目標(biāo),再做預(yù)算
  各中心、部門做預(yù)算之前,必須做到生產(chǎn)指標(biāo)、銷售指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)的明朗化、清晰化,這是做好預(yù)算的三個(gè)大前提。同時(shí),無(wú)論中心海事部門做預(yù)算,除結(jié)合自身新一年度需求及資源匹配程度做預(yù)算外,還要結(jié)合中心、企業(yè)發(fā)展角度等因素,才使得自身預(yù)算更趨于合理。
  更為關(guān)鍵的是,每次做預(yù)算,拉出三年前的增幅或下降各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析,一目了然;避免出現(xiàn)悶頭坐、閉門造車的現(xiàn)象出現(xiàn),從而使得做出的指標(biāo)更具可行性;高層定方向性指標(biāo),增長(zhǎng)率多少,預(yù)算上,某項(xiàng)預(yù)算占總體多少?增幅還是下滑?至少讓高層領(lǐng)導(dǎo)一目了然,即便決策,因?yàn)橛辛烁黜?xiàng)增長(zhǎng)或降低的比率等關(guān)鍵要素,也輕易可行。
  確定是否目標(biāo)吻合企業(yè)發(fā)展實(shí)際,否則,目標(biāo)可變或不穩(wěn)定下做預(yù)算,本末倒置,只會(huì)做太多的無(wú)用功。
  先確定發(fā)展基調(diào)再做預(yù)算
  對(duì)企業(yè)而言,每年發(fā)展階段目標(biāo)不一,發(fā)展態(tài)勢(shì)有別。產(chǎn)能擴(kuò)大,是為企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展;市場(chǎng)擴(kuò)大,是為企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展;人力結(jié)構(gòu)擴(kuò)大,是為了企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展。每個(gè)階段,企業(yè)發(fā)展各有側(cè)重。因此,相應(yīng)在預(yù)算制訂上也有差異。如果確定新一年度為企業(yè)的基建擴(kuò)展年或市場(chǎng)拓展年,這即意味著企業(yè)的利潤(rùn)不僅將用于市場(chǎng)與基建上,還將會(huì)出現(xiàn)資金缺口,需要再融資,以滿足企業(yè)的快速擴(kuò)展需要。倘若企業(yè)新一年度為市場(chǎng)收效年,這即意味著公司的投入成本縮減,利潤(rùn)成本上升。無(wú)論企業(yè)利潤(rùn)正負(fù),都要讓企業(yè)高層意識(shí)到正負(fù)的原因及增幅或降幅的比例及投入與產(chǎn)出的周期。
  先確定價(jià)格、產(chǎn)品體系再做預(yù)算
  此前筆者曾參加過(guò)這樣一場(chǎng)預(yù)算會(huì),因?yàn)閮r(jià)格因素最終未確定,企業(yè)就忙于召開(kāi)預(yù)算會(huì)了,其結(jié)果可想而知,企業(yè)在利潤(rùn)上為負(fù)。幾個(gè)利潤(rùn)指標(biāo),老總*9眼就看到了不合理,會(huì)開(kāi)設(shè)了半天了,做了一圈子的中層、部長(zhǎng)這么多人,甚至個(gè)中心總監(jiān),沒(méi)有誰(shuí)提出來(lái)。如果不提,還會(huì)各自圍繞各自利益繼續(xù)爭(zhēng)執(zhí)下去。對(duì)企業(yè)老板而言,一系列負(fù)數(shù)的指標(biāo),也就表明一年到頭還是白干。不產(chǎn)生盈利干什么呢,能站起來(lái)說(shuō)話,條這樣毛病者就是企業(yè)的能人。這家企業(yè)老板毫不客氣地說(shuō)。
  價(jià)格因素及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)因素不失為年度預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié),也是左右企業(yè)盈利與否的關(guān)鍵。而如何定價(jià),又受制于原材料價(jià)格行情變化、產(chǎn)品出城率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的占比的多寡。這就要求企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、技術(shù)部門共同先確定產(chǎn)品與價(jià)格體系相關(guān)的指標(biāo)因素后,才能將企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)一步趨向精準(zhǔn)化。
  企業(yè)年度預(yù)算的關(guān)鍵路徑——如何開(kāi)展好預(yù)算會(huì)?
  企業(yè)做預(yù)算,首先明確的是,不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情,而是涉及企業(yè)發(fā)展相關(guān)中心與部門的事情。預(yù)算會(huì)一般是企業(yè)做預(yù)算的主要路徑,在此就企業(yè)預(yù)算會(huì)的一些認(rèn)知闡述如下:
  預(yù)算會(huì)≠指責(zé)會(huì)
  提及預(yù)算會(huì),不免想到這樣的情形:大家圍坐一起,先是一群人聽(tīng)一個(gè)人講,這當(dāng)中還包括不相干的一些人,反正都一起正襟危坐的聽(tīng)一番陳述,各自站在各自立場(chǎng)上匯報(bào)新一年度的預(yù)算。時(shí)間過(guò)了大半后,接下來(lái)是針對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)或指標(biāo)進(jìn)行提問(wèn)和釋疑,這又占據(jù)一大半時(shí)間,等量販忙活下來(lái),大家或者在煙霧彌漫的空間中相互指責(zé),或者散了去,準(zhǔn)備下一次繼續(xù)召開(kāi)的議題。其實(shí),這樣的預(yù)算會(huì)議,更多是在耽擱大家的時(shí)間,浪費(fèi)企業(yè)的精力,每每一場(chǎng)預(yù)算會(huì)下來(lái),糾結(jié)于某個(gè)環(huán)節(jié)指標(biāo),你一言我一語(yǔ)的相互指責(zé)或沒(méi)有一個(gè)主題的討論,其結(jié)果往往是一個(gè)預(yù)算會(huì),一場(chǎng)接一場(chǎng)的開(kāi),開(kāi)的大家沒(méi)有脾氣,筋疲力盡。
  預(yù)算會(huì)=溝通會(huì)
  預(yù)算會(huì),進(jìn)一步理解就是預(yù)算討論會(huì),目的就是找問(wèn)題的,把主要問(wèn)題找出來(lái),細(xì)節(jié)問(wèn)題能找多少是多少,根據(jù)預(yù)算調(diào)整。簡(jiǎn)言之,預(yù)算會(huì)就是溝通會(huì),關(guān)乎到兩個(gè)層面:一是財(cái)務(wù)聽(tīng)你講,二是財(cái)務(wù)給你講。
  通常在召開(kāi)預(yù)算會(huì)之前,財(cái)務(wù)部門先將高層定的方向并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定的一些關(guān)鍵指標(biāo)傳達(dá)到位,由各中心各部門自身結(jié)合新一年度發(fā)展需求及資源匹配程度,制訂新一年度的中心或部門預(yù)算。待個(gè)中心或部門做好各自的預(yù)算后,再召集一起開(kāi)預(yù)算碰頭會(huì)或溝通會(huì)。以往各自講占預(yù)算會(huì)的過(guò)半時(shí)間,剩余時(shí)間剩下留給財(cái)務(wù)針對(duì)異議部門進(jìn)行提問(wèn)或高層領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)某個(gè)問(wèn)題的疑問(wèn)與做預(yù)算者的答疑。為避免相互指責(zé)或信息不對(duì)稱的現(xiàn)象,適宜前半場(chǎng)財(cái)務(wù)、高層聽(tīng)做預(yù)算者講,后半場(chǎng)做預(yù)算者聽(tīng)財(cái)務(wù)講。只有講解到位、溝通到位、傳達(dá)到位,才能盡快促使步調(diào)一致,加快目標(biāo)思路達(dá)成一致的步伐,縮短預(yù)算會(huì)的時(shí)間,提高成效。
  整體通過(guò)*9場(chǎng)站在自身角度做出的預(yù)算,結(jié)合站在財(cái)務(wù)、公司發(fā)展角度完善中做出的預(yù)算,再加上兩三次的溝通、確認(rèn)、評(píng)估,基本也就將預(yù)算的來(lái)龍去脈理順清晰到位。
  綜合上述,企業(yè)做預(yù)算的最根本保障在于讓企業(yè)時(shí)刻意識(shí)到企業(yè)是否按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略穩(wěn)健的發(fā)展,是否出現(xiàn)了導(dǎo)向上的偏差。同時(shí),也*5限度地為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力的源泉——資金流,提供保障。
  現(xiàn)金是企業(yè)的血液,沒(méi)現(xiàn)金企業(yè)不能前行,利潤(rùn)是企業(yè)生存的命脈,持續(xù)性增長(zhǎng)利潤(rùn),是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的命脈。
  企業(yè)市場(chǎng)更要關(guān)注企業(yè)盈利;如果你的預(yù)算不是盈利的,也要讓資本看到盈利的周期和希望,如此,企業(yè)才會(huì)不斷地為你的項(xiàng)目注入資金,給你搭更好的臺(tái),唱更精彩的戲。