注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試（審計(jì)）
考試目標(biāo)
考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握或運(yùn)用下列相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問題。考試涉及的相關(guān)法規(guī)截至 2018 年 12 月 31 日。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本原理，包括審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序）；
3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計(jì)；
4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考 慮、審計(jì)溝通、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)；
5.審計(jì)工作的完成與審計(jì)報(bào)告；
6.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)；
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素；
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。
考試內(nèi)容與能力等級(jí)
| 考試內(nèi)容 | 能力等級(jí) |
| 一、審計(jì)基本原理 （一）審計(jì)概述 1.審計(jì)的概念與保證程度 （1） 審計(jì)的產(chǎn)生 （2） 審計(jì)的定義 （3） 保證程度 （4） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì) （5） 職業(yè)責(zé)任和期望差距 （6） 審計(jì)報(bào)告和信息差距2.審計(jì)要素 （1） 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 （2） 財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息） （3） 財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)） （4） 審計(jì)證據(jù) （5） 審計(jì)報(bào)告3.審計(jì)目標(biāo) （1） 審計(jì)的總體目標(biāo) （2） 認(rèn)定 （3） 具體審計(jì)目標(biāo)4.審計(jì)基本要求 （1） 遵守審計(jì)準(zhǔn)則 （2） 遵守職業(yè)道德守則 （3） 保持職業(yè)懷疑 （4） 合理運(yùn)用職業(yè)判斷5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （1） 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （2） 檢查風(fēng)險(xiǎn) （3） 檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 （4） 審計(jì)的固有限制6.審計(jì)過程 （1）接受業(yè)務(wù)委托 | 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 |
| （2） 計(jì)劃審計(jì)工作 （3） 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （4） 應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （5） 編制審計(jì)報(bào)告 （二）審計(jì)計(jì)劃1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng) （1） 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容 （2） 審計(jì)的前提條件 （3） 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 （1） 總體審計(jì)策略 （2） 具體審計(jì)計(jì)劃 （3） 審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改 （4） 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核3.重要性 （1） 重要性的含義 （2） 重要性水平的確定 （3） 錯(cuò)報(bào) （三）審計(jì)證據(jù) 1. 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) （1） 審計(jì)證據(jù)的含義 （2） 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性2.審計(jì)程序 （1） 審計(jì)程序的作用 （2） 審計(jì)程序的種類3.函證 （1） 函證決策 （2） 函證的內(nèi)容 （3） 詢證函的設(shè)計(jì) （4） 函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)4.分析程序 （1） 分析程序概述 （2） 用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 （3） 用作實(shí)質(zhì)性程序 | 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 3 3 3 3 1 2 2 |
| （4） 用于總體復(fù)核 （四）審計(jì)抽樣方法 1. 審計(jì)抽樣的相關(guān)概念 （1） 審計(jì)抽樣 （2） 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) （3） 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 （4） 屬性抽樣和變量抽樣 2.審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用 （1） 樣本設(shè)計(jì)階段 （2） 選取樣本階段 （3） 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段 （4） 記錄抽樣程序 3.審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用 （1） 樣本設(shè)計(jì)階段 （2） 選取樣本階段 （3） 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段 （4） 記錄抽樣程序 （五）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 1. 信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響 （1） 信息技術(shù)的概念 （2） 信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響 （3） 信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響 （4） 信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) （5） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)2.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制測試 （1） 信息技術(shù)一般控制 （2） 信息技術(shù)應(yīng)用控制 （3） 公司層面信息技術(shù)控制 （4） 信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系 3.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響 （1） 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 （2） 信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定 （3） 信息技術(shù)一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響 | 2 1 1 1 1 2 2 2 1 2 2 2 2 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 |
| （4） 信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響 （5） 在不太復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì) （6） 在較為復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì) 4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用 （1） 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) （2） 電子表格5.數(shù)據(jù)分析 （1） 數(shù)據(jù)分析的概念 （2） 數(shù)據(jù)分析的作用及其應(yīng)用 （3） 數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn) 6.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題 （1） 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 （2） 數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) （3） 電子商務(wù)系統(tǒng) （4） 外包安排 （六）審計(jì)工作底稿1.審計(jì)工作底稿概述 （1） 審計(jì)工作底稿的含義 （2） 審計(jì)工作底稿的編制目的 （3） 審計(jì)工作底稿的編制要求 （4） 審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 2.審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 （1） 確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素 （2） 審計(jì)工作底稿的要素3.審計(jì)工作底稿的歸檔 （1） 審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) （2） 審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) （3） 審計(jì)工作底稿歸檔的期限 （4） 審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) （5） 審計(jì)工作底稿的保存期限 | 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 2 1 |
| 二、審計(jì)測試流程 （一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述 （1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念 | 1 |
| （2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 （1） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源 （2） 其他審計(jì)程序和信息來源 （3） 項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 （1） 總體要求 （2） 行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 （3） 被審計(jì)單位的性質(zhì) （4） 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 （5） 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) （6） 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 （1） 內(nèi)部控制的含義和要素 （2） 與審計(jì)相關(guān)的控制 （3） 對(duì)內(nèi)部控制了解的深度 （4） 內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分 （5） 內(nèi)部控制的局限性 （6） 控制環(huán)境 （7） 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 （8） 信息系統(tǒng)與溝通 （9） 控制活動(dòng) （10） 對(duì)控制的監(jiān)督 （11） 在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （1） 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （2） 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （3） 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （4） 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正 （二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1. 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 （1） 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 （2） 增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法 （3） 總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響 | 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| 2.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 （1） 進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 （2） 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) （3） 進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 （4） 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍3.控制測試 （1） 控制測試的含義和要求 （2） 控制測試的性質(zhì) （3） 控制測試的時(shí)間 （4） 控制測試的范圍4.實(shí)質(zhì)性程序 （1） 實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 （2） 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) （3） 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 （4） 實(shí)質(zhì)性程序的范圍 | 3 3 3 3 3 1 1 1 1 3 3 3 3 |
| 三、各類交易和賬戶余額的審計(jì) （一）銷售與收款循環(huán)的審計(jì)1.銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) （1） 不同行業(yè)類型的收入來源 （2） 涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄 2. 銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制 3. 銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （1） 銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （2） 根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序4.測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 5.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 （1） 營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序 （2） 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 （二）采購與付款循環(huán)的審計(jì)1.采購與付款循環(huán)的特點(diǎn) （1） 不同行業(yè)類型的采購和費(fèi)用支出 （2） 涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 2.采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| 3.采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （1） 采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （2） 根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序4.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制 5.采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 （1） 應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 （2） 除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序 （三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) （1） 不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì) （2） 涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 2. 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制 3. 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （1） 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （2） 根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序4.測試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制 5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 （四）貨幣資金的審計(jì)1.貨幣資金審計(jì)概述 （1） 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) （2） 涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄 （3） 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) （4） 貨幣資金內(nèi)部控制概述2.貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （1） 貨幣資金的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié) （2） 識(shí)別應(yīng)對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 （3） 與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （4） 擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案3.測試貨幣資金的內(nèi)部控制 （1） 概述 （2） 庫存現(xiàn)金的控制測試 （3） 銀行存款的控制測試4.貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 （1）概述 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| （2） 庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 （3） 銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 （4） 其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 3 3 |
| 四、對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮 （一）對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 （1） 舞弊的含義和種類 （2） 治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 （3） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) （4） 識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （5） 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （6） 會(huì)計(jì)分錄測試 （7） 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) （8） 無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) （9） 書面聲明 （10） 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮 （1） 管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任 （2） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 （3） 對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 （4） 識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序 （5） 對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告 （二）審計(jì)溝通 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通 （1） 溝通的對(duì)象 （2） 溝通的事項(xiàng) （3） 溝通的過程 （4） 審計(jì)工作底稿 2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 （1） 接受委托前的溝通 （2） 接受委托后的溝通 （3） 發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理 （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作 | 1 1 3 3 3 3 3 3 3 3 1 1 3 3 3 2 2 2 2 2 2 2 |
| 1.利用內(nèi)部審計(jì)工作 （1） 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) （2） 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 （3） 確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作 （4） 利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作2.利用專家的工作 （1） 確定是否利用專家的工作 （2） 專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 （3） 了解專家的專長領(lǐng)域 （4） 與專家達(dá)成一致意見 （5） 評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性 （四）對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念 （1） 集團(tuán) （2） 組成部分 （3） 重要組成部分 （4） 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表 （5） 集團(tuán)審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)意見 （6） 集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組 （7） 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （8） 集團(tuán)管理層和組成部分管理層 （9） 集團(tuán)層面控制 （10） 合并過程 2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo) （1） 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定 （2） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo) 3.集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持 （1） 在承接與保持階段獲取了解 （2） 審計(jì)范圍受到限制 （3） 業(yè)務(wù)約定條款 4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境 （1） 集團(tuán)管理層下達(dá)的指令 （2） 舞弊 | 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 3 3 3 3 |
| （3） 集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的討論 （4） 了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序5.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （1） 與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求 （2） 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力6.重要性 （1） 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 （2） 適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平 （3） 組成部分的重要性 （4） 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 7.針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施 （1） 對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作 （2） 對(duì)不重要的組成部分需執(zhí)行的工作 （3） 已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理 （4） 參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作8.合并過程 9.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 （1） 集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào) （2） 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng) （3） 評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通10.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通 （1） 與集團(tuán)管理層的溝通 （2） 與集團(tuán)治理層的溝通 （五）其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì) （1） 會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì) （2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) （3） 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （4） 應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （5） 實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) （6） 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào) | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 3 3 3 3 3 |
| （7）其他相關(guān)審計(jì)程序2.關(guān)聯(lián)方的審計(jì) （1） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作 （2） 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （3） 針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 （4） 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露 （5） 其他相關(guān)審計(jì)程序3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) （1） 管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 （2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) （3） 評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估 （4） 超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況 （5） 識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序 （6） 審計(jì)結(jié)論 （7） 對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 4.首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì) （1） 期初余額的含義 （2） 期初余額的審計(jì)目標(biāo) （3） 審計(jì)程序 （4） 審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告 | 3 2 3 3 3 3 1 2 3 3 3 3 3 1 2 3 3 |
| 五、完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告 （一）完成審計(jì)工作1.完成審計(jì)工作概述 （1） 評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn) （2） 評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) （3） 復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表2.期后事項(xiàng) （1） 期后事項(xiàng)的種類 （2） 財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng) （3） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí) （4） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)3.書面聲明 （1）針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明 | 2 2 2 2 2 2 2 2 |
| （2） 其他書面聲明 （3） 書面聲明的日期和涵蓋的期間 （4） 書面聲明的形式 （5） 對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 （二）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告概述 （1） 審計(jì)報(bào)告的含義 （2） 審計(jì)報(bào)告的作用2.審計(jì)意見的形成 3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 （1） 審計(jì)報(bào)告的要素 （2） 標(biāo)題 （3） 收件人 （4） 審計(jì)意見 （5） 形成審計(jì)意見的基礎(chǔ) （6） 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 （7） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任 （8） 按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（如適用） （9） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章 （10） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章 （11） 報(bào)告日期 4.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) （1） 確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架 （2） 在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) （3） 不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形 （4） 就關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與治理層溝通5.非無保留意見審計(jì)報(bào)告 （1） 非無保留意見的含義 （2） 確定非無保留意見的類型 （3） 非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容 （4） 非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的參考格式 6.在審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段 （1）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 | 2 2 2 2 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| （2） 其他事項(xiàng)段 （3） 與治理層的溝通7.比較信息 （1） 比較信息的含義 （2） 審計(jì)程序 （3） 審計(jì)報(bào)告：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù) （4） 審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任 （1） 獲取其他信息 （2） 閱讀并考慮其他信息 （3） 當(dāng)似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì) （4） 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì) （5） 當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解需要更新時(shí)的應(yīng)對(duì) （6） 報(bào)告 | 3 3 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| 六、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) （一）內(nèi)部控制審計(jì)的概念1.內(nèi)部控制審計(jì)的背景 2. 內(nèi)部控制審計(jì)的范圍 3. 內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日 （二）計(jì)劃審計(jì)工作 1. 計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng) 2. 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 （三）自上而下的方法 1. 識(shí)別、了解和測試企業(yè)層面的控制 2. 識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 3. 了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制 4. 選擇擬測試的控制 （四）測試控制的有效性1.內(nèi)部控制的有效性 2. 與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 3. 測試控制有效性的程序的性質(zhì) 4. 控制測試的時(shí)間安排 | 2 1 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| 5.控制測試的范圍 （五）企業(yè)層面控制的測試1.與控制環(huán)境相關(guān)的控制 2. 針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制 3. 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 4. 對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制 5. 對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 6. 集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境） 7. 監(jiān)督經(jīng)營成果的控制 8. 針對(duì)重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策 （六）業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試1.了解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程 2. 識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) 3. 識(shí)別和了解相關(guān)控制 4. 記錄相關(guān)控制 （七）內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)1.控制缺陷的分類 2. 評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度 3. 內(nèi)部控制缺陷整改(八)出具審計(jì)報(bào)告 1.形成審計(jì)意見 2. 審計(jì)報(bào)告類型 3. 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng) 4. 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| 七、質(zhì)量控制 （一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 2.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 （二）相關(guān)職業(yè)道德要求1.總體要求 2. 遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施 3. 滿足獨(dú)立性要求 （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 | 2 2 2 2 2 |
| 1. 總體要求 2. 考慮客戶的誠信情況 3. 考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 4. 考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 5. 考慮其他事項(xiàng)的影響 （四）人力資源1.總體要求 2. 人力資源管理的要素 3. 招聘 4. 人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 5. 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升 6. 項(xiàng)目組的委派 （五）業(yè)務(wù)執(zhí)行 1. 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 2. 咨詢 3. 意見分歧 4. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 5. 業(yè)務(wù)工作底稿 （六）監(jiān)控 1. 監(jiān)控的總體要求 2. 監(jiān)控人員 3. 監(jiān)控內(nèi)容 4. 實(shí)施檢查 5. 監(jiān)控結(jié)果的處理 6. 監(jiān)控的記錄 7. 投訴和指控的處理 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 2 2 2 3 |
| 八、職業(yè)道德 （一）職業(yè)道德基本原則和概念框架1.職業(yè)道德基本原則 （1） 誠信 （2） 獨(dú)立性 （3） 客觀和公正 （4） 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 | 1 1 1 1 |
| （5） 保密 （6） 良好的職業(yè)行為2.職業(yè)道德概念框架 （1） 職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 （2） 對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措 施 （3） 道德沖突的解決 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 （1） 可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 （2） 應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 （3） 專業(yè)服務(wù)委托 （4） 利益沖突 （5） 應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 （6） 收費(fèi) （7） 專業(yè)服務(wù)營銷 （8） 禮品和款待 （9） 保管客戶資產(chǎn) （10） 對(duì)客觀和公正原則的要求 4.非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 （1） 基本要求 （2） 對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 （3） 應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 （4） 潛在沖突 （5） 信息的編制和報(bào)告 （6） 專業(yè)知識(shí)和技能 （7） 經(jīng)濟(jì)利益 （8） 禮品和款待 （二）審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求1.基本概念和要求 （1） 獨(dú)立性的概念框架 （2） 網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 （3） 公眾利益實(shí)體 （4） 關(guān)聯(lián)實(shí)體 （5） 治理層 | 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 |
| （6） 工作記錄 （7） 業(yè)務(wù)期間 （8） 合并與收購2.經(jīng)濟(jì)利益 （1） 經(jīng)濟(jì)利益的種類 （2） 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （1） 貸款和擔(dān)保 （2） 商業(yè)關(guān)系 （3） 家庭和私人關(guān)系 4.與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流 （1） 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 （2） 臨時(shí)借調(diào)員工 （3） 最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工 （4） 兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員5.與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 （1） 一般規(guī)定 （2） 屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶6.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) （1） 一般規(guī)定 （2） 管理層職責(zé) （3） 編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表 （4） 評(píng)估服務(wù) （5） 稅務(wù)服務(wù) （6） 內(nèi)部審計(jì)服務(wù) （7） 信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù) （8） 訴訟支持服務(wù) （9） 法律服務(wù) （10） 招聘服務(wù) （11） 公司理財(cái)服務(wù)7.收費(fèi) （1） 收費(fèi)結(jié)構(gòu) （2） 逾期收費(fèi) （3） 或有收費(fèi) | 1 1 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| 8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) （1） 薪酬和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)政策 （2） 禮品和款待 （3） 訴訟或訴訟威脅 | 3 3 3 |
參考法規(guī)
1.中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（中華人民共和國主席令第 13 號(hào)，1993年 10 月 31 日）
2.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)[2010]21 號(hào)）
3.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2017 年版，會(huì)協(xié)[2010]94 號(hào)、會(huì)協(xié) [2017]11 號(hào)）
4.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則（會(huì)協(xié)[2009]57 號(hào)）
5.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答（會(huì)協(xié)[2013]77 號(hào)、會(huì)協(xié)[2014]76 號(hào)）
6.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答（會(huì)協(xié)[2014]60 號(hào)）
7.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷指南(會(huì)協(xié)[2015]18 號(hào))
8.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1504 號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等 12 項(xiàng)準(zhǔn)則的通知(財(cái)會(huì)[2016]24 號(hào))
9.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作等 3 方面準(zhǔn)則的通知(財(cái)會(huì)[2019]24 號(hào))
