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在借貸記賬法下,賬戶的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)(包括費(fèi)用)類和負(fù)債及所有者權(quán)益(包括收入)類兩大類別。資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額,貸方登記減少額,一般為借方余額(賬戶余額一般在增加方)。

資金籌集業(yè)務(wù)
接受現(xiàn)金投資 借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
   資本公積——資本溢價/股本溢價
 
接受非現(xiàn)金投資 借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本/股本
資本公積——資本溢價
 
實(shí)收資本增加 借:銀行存款
貸:實(shí)收資本
借:資本公積/盈余公積
貸:實(shí)收資本(或股本)
 
短期借款賬務(wù)處理 借入 借:銀行存款
貸:短期借款
月末計提應(yīng)計利息 借:財務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
 
支付利息 借:財務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
 
償還銀行借款本金 借:短期借款
貸:銀行存款
 
長期借款的賬務(wù)處理 借入 借:銀行存款
長期借款——利息調(diào)整
貸:長期借款——本金
計提利息 借:財務(wù)費(fèi)用等
貸:應(yīng)付利息(分期付息)
長期借款——應(yīng)計利息(到期一次還本付息)
 
償還款本息 借:長期借款——本金
財務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付利息/長期借款——應(yīng)計利息
貸:銀行存款
 
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
購入固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)(不需安裝)/在建工程(需要安裝)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
 
固定資產(chǎn)折舊 借:制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸:累計折舊
 
固定資產(chǎn)處置 轉(zhuǎn)入清理時 借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
收回殘料變價收入時 借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)
 
清理支付清理費(fèi)用時 借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
 
結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
 
結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
 
材料采購業(yè)務(wù)
購買材料 實(shí)際成本法 (1)貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗(yàn)收入庫:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
(2)如果貨款尚未支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗(yàn)收入庫:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
   
(3)如果貨款尚未支付,發(fā)票賬單未到,材料已驗(yàn)收入庫:
暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初用紅字編制會計分錄沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸: 原材料
   
(4)貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料尚未驗(yàn)收入庫:
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
材料收到,并驗(yàn)收入庫
借:原材料
貸:在途物資
   
(5)采用預(yù)付方式購入材料:
預(yù)付貨款時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
材料入庫時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:預(yù)付賬款
補(bǔ)付貨款時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
   
計劃成本法 貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已收到,同時材料驗(yàn)收入庫:
企業(yè)購入材料,未入庫,款已付(款未付)
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
 
貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已收到,同時材料驗(yàn)收入庫:
企業(yè)購入材料,未入庫,款已付(款未付)
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
   
發(fā)出材料 實(shí)際成本法 借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸:原材料
計劃成本法 借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等
材料成本差異(節(jié)約)
貸:原材料
材料成本差異(超支)
 
生產(chǎn)業(yè)務(wù)
處理材料費(fèi)用的歸集與分配 借:生產(chǎn)成本(直接用于產(chǎn)品生產(chǎn))
制造費(fèi)用(間接費(fèi)用)
管理費(fèi)用(行政管理部門)
貸:原材料
 
職工薪酬的歸集與分配 計提 借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程等
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放工資,支付現(xiàn)金 借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:庫存現(xiàn)金
 
代扣款項 借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)收款——職工房租
——代墊醫(yī)藥費(fèi)
 
制造費(fèi)用的歸集和分配 借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品
貸:制造費(fèi)用
 
分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
 
銷售業(yè)務(wù)
主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借:銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期間費(fèi)用
管理費(fèi)用的賬務(wù)處理 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等 借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
銀行存款等
企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬 借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
 
企業(yè)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出 借:管理費(fèi)用
貸:累計折舊
 
企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
 
企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用等其他費(fèi)用 借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
研發(fā)支出等
 
銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款等
企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用 借:銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
累計折舊等
 
財務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費(fèi)用 借:財務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
應(yīng)付利息等
企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣 借:銀行存款/應(yīng)付賬款
貸:財務(wù)費(fèi)用
 
 利潤形成與分配
所得稅的賬務(wù)處理 計算應(yīng)交所得稅 借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
實(shí)際上交所得稅費(fèi)用 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
 
利潤形成的賬務(wù)處理 借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
投資收益
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
利潤分配的賬務(wù)處理 凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤提取盈余
公積
提取盈余公積 借:利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
 
向投資者分配利潤或股利 借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/轉(zhuǎn)作股本股利
貸:應(yīng)付股利/股本
 
盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
 
企業(yè)未分配利潤的形成 借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利
——轉(zhuǎn)作股本股利
借:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤分配——未分配利潤
 
財產(chǎn)清查賬務(wù)處理
庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 盤盈 審批前 借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
審批后 借:待處理財產(chǎn)損一——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(需要支付或退還他人)
營業(yè)外收入(無法查明原因)
   
盤虧 審批前 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損一
貸:其他應(yīng)付款(需要支付或退還他人)
營業(yè)外收入(無法查明原因)
 
審批后 借:其他應(yīng)收款(可收回的保險賠償和過失人賠償)
管理費(fèi)用(管理不善造成的)
營業(yè)外支出(自然災(zāi)害等原因造成)
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
   
存貨清查
結(jié)果的賬
務(wù)處理
盤盈 審批前 借:原材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢
  審批后 借:原材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢
 
盤虧 審批前 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
 
  審批后 借:其他應(yīng)收款(可收回的保險賠償和過失人賠償)
管理費(fèi)用(管理不善造成的損失)
營業(yè)外支出(自然災(zāi)害等原因造成的損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢
 
固定資產(chǎn)
清查結(jié)果
的賬務(wù)
處理
盤盈 審批前 借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
審批后 借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積——法定盈余公積
利潤分配——未分配利潤
   
盤虧 審批前 借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
 
審批后 借:其他應(yīng)收款(可收回的保險賠償和過失人賠償)
營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
   
無法支付的應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款
貸:營業(yè)外收入
   
無法收回的應(yīng)收賬款 計提壞賬準(zhǔn)備 借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
 
實(shí)際發(fā)生壞賬 借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款已確認(rèn)并
   
轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回 借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
或:
借:銀行存款
貸:壞賬準(zhǔn)備
 
   
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