微觀財(cái)政政策的國(guó)際比較與綜合分析

　　一、微觀財(cái)政政策范疇的界定

　　長(zhǎng)期以來(lái)，人們習(xí)慣于將財(cái)政政策一般地理解為政府審慎地利用其權(quán)力，根據(jù)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷，有意識(shí)地變動(dòng)財(cái)政收支，以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡等宏觀目標(biāo)的政策。顯然，這是一種基于凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論而得出的宏觀財(cái)政政策。其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，政府除了運(yùn)用宏觀財(cái)政政策調(diào)控整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總水平外，還時(shí)常運(yùn)用一系列傾斜性的、區(qū)別對(duì)待的政策與手段，影響個(gè)別部門(mén)、個(gè)別產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)的活動(dòng)，本文稱之為微觀財(cái)政政策。

　　微觀財(cái)政政策由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，即微觀稅收政策和微觀政府支出政策。前者的含義是不變動(dòng)稅收總量，僅在一定的稅收總量前提下，調(diào)節(jié)稅種和某些稅的稅率與適用范圍；后者的含義是不變動(dòng)政府支出總量，僅在一定的政府支出總量的前提下，調(diào)節(jié)政府支出的項(xiàng)目和各項(xiàng)目的數(shù)額。常用的微觀財(cái)政政策工具主要有以下幾種：1.稅收優(yōu)惠：指根據(jù)特定的政策目標(biāo)，對(duì)特定經(jīng)濟(jì)部門(mén)或產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)實(shí)行特殊的稅收優(yōu)惠。具體包括：稅收減免，即對(duì)某些企業(yè)通過(guò)稅收減免給予鼓勵(lì)或照顧，其中減稅是指從應(yīng)納稅額中減征部分稅收，免稅是指免征全部應(yīng)納稅款；優(yōu)惠稅率，即通過(guò)降低稅率給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠；退稅，即按照規(guī)定程序?qū)⒁呀?jīng)入庫(kù)的稅款的一部分或全部退給企業(yè)。2.固定資產(chǎn)加速折舊：對(duì)符合國(guó)家政策的產(chǎn)業(yè)，允許其相關(guān)企業(yè)加速固定資產(chǎn)折舊，讓企業(yè)在固定資產(chǎn)耐用年限初期提取較多的折舊費(fèi)，使之在設(shè)備還能正常發(fā)揮作用的情況下，提前收回資金，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。3.財(cái)政補(bǔ)貼：這是政府的一種無(wú)償支出，補(bǔ)貼主體是政府，對(duì)象是企業(yè)，其政策效應(yīng)是為企業(yè)執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃或進(jìn)行技術(shù)研究開(kāi)發(fā)及其走向國(guó)際市場(chǎng)提供必要的財(cái)源保障，最終貫徹政府調(diào)控意圖。4.政府采購(gòu)：政府有意識(shí)地將財(cái)政資金投入某些領(lǐng)域，以利于改善經(jīng)濟(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)，為優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造更快發(fā)展的機(jī)會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。5.財(cái)政投融資：根據(jù)政府政策主要是產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)，向重點(diǎn)企業(yè)發(fā)放長(zhǎng)期低息貸款。貸款發(fā)放者是政府出資興辦的政策性金融機(jī)構(gòu)，受信者是國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)部門(mén)或產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)。這種資金支持的獨(dú)特之處在于，有償資金有償使用；資金運(yùn)用具有靈活性；以國(guó)家信用作擔(dān)?；I集民間資金，不會(huì)因此增加財(cái)政負(fù)擔(dān)。

　　微觀財(cái)政政策和宏觀財(cái)政政策之間存在明顯差異，具體體現(xiàn)在：（1）制定政策的依據(jù)不同。 宏觀財(cái)政政策主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀確定的，具有明顯的“逆經(jīng)濟(jì)形勢(shì)行事”的特征。微觀財(cái)政政策的制定，雖然也要參考當(dāng)時(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，但更多的是依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策，確切地說(shuō)，它是為落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策而采取的一系列配套政策手段。（2 ）政策作用的范圍不同。宏觀財(cái)政政策，作用于整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠引起經(jīng)濟(jì)總量的變動(dòng)。微觀財(cái)政政策僅僅作用于某些部門(mén)、某些產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)，它所引起的反應(yīng)是局部的、個(gè)別的。（3 ）政策作用期限和結(jié)果不同。宏觀財(cái)政政策屬于短期調(diào)控政策，它的實(shí)施在較短的時(shí)期內(nèi)就能夠引起整體經(jīng)濟(jì)水平的變動(dòng)，促進(jìn)總供求平衡。微觀財(cái)政政策屬于中長(zhǎng)期調(diào)控政策，其效應(yīng)體現(xiàn)在通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化、優(yōu)化和高級(jí)化，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。（4）作用機(jī)制不同。 宏觀財(cái)政政策的作用機(jī)制是，通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)支出、統(tǒng)一稅率的變動(dòng)，影響總供求水平。微觀財(cái)政政策的作用機(jī)制是，通過(guò)政府補(bǔ)貼、政府采購(gòu)、稅收減免等的數(shù)額和資金流向的變動(dòng)，對(duì)個(gè)別部門(mén)、個(gè)別產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)給予傾斜，以增強(qiáng)企業(yè)活力、貫徹經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)政策，達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化、優(yōu)化與高級(jí)化，保證經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期協(xié)調(diào)發(fā)展。
 

　　二、微觀財(cái)政政策的國(guó)際比較

　　1.美國(guó)的微觀財(cái)政政策實(shí)踐

　　美國(guó)是當(dāng)今世界上最為典型的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，在微觀財(cái)政政策運(yùn)用方面，具有明顯不同于其他國(guó)家的特點(diǎn)：（1）定向采購(gòu)是政府影響企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)行為的重要手段。 在美國(guó)，當(dāng)政府欲購(gòu)買(mǎi)所需商品時(shí)，通常用招標(biāo)方式選擇賣(mài)方，并與之簽訂采購(gòu)合同。政府采購(gòu)過(guò)程中，既講求充分競(jìng)爭(zhēng)、公開(kāi)透明的原則，同時(shí)也注重政府采購(gòu)行為的政策導(dǎo)向，具體體現(xiàn)在有些政府采購(gòu)價(jià)格不取決于市場(chǎng)價(jià)格，而由政府代表與企業(yè)代表協(xié)商決定，其中帶有許多有利于企業(yè)的優(yōu)惠條件，使企業(yè)因政府采購(gòu)而獲得較高水平的利潤(rùn)，進(jìn)而對(duì)政府產(chǎn)生較強(qiáng)的依賴性，政府借此按照自己的意圖左右這些企業(yè)的行為，將之納入宏觀調(diào)控的軌道。

　　（2）促進(jìn)科技進(jìn)步、提高產(chǎn)品科技含量是重要的政策導(dǎo)向。 為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，美國(guó)政府向企業(yè)所屬科研機(jī)構(gòu)提供大量科研經(jīng)費(fèi)，并在有關(guān)法律條款中明確規(guī)定，企業(yè)可以按照一定比例從應(yīng)交稅款中扣除當(dāng)年用于研究開(kāi)展的經(jīng)費(fèi)。這一措施沿用多年，極大地調(diào)動(dòng)了企業(yè)加大科技研究開(kāi)發(fā)力度的積極性。

　?。?）對(duì)小企業(yè)的扶植是政策體系中的重要組成部分。 小企業(yè)的存在有利于維護(hù)市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)，更好地發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用。為扶植小企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)能力，美國(guó)政府成立了專門(mén)服務(wù)于小企業(yè)的機(jī)構(gòu)——小企業(yè)管理局，其職能之一就是為小企業(yè)提供政策性低息貸款。當(dāng)小企業(yè)開(kāi)業(yè)或經(jīng)營(yíng)中，尤其是技術(shù)革新需要資金時(shí)，政府會(huì)盡量予以資助。另外，為鼓勵(lì)社會(huì)資金投向小企業(yè)，政府還在稅收方面采取了積極措施。

　　2.日本和法國(guó)的微觀財(cái)政政策實(shí)踐

　　二戰(zhàn)結(jié)束后，日本和法國(guó)在相近的時(shí)期內(nèi)經(jīng)歷了類似的高速增長(zhǎng)過(guò)程，兩國(guó)在此期間所采取的微觀財(cái)政政策也具有某些共同特征。

　?。?）政策的層次性和階段性。二戰(zhàn)后的幾十年間， 日本和法國(guó)都從本國(guó)實(shí)際出發(fā)，系統(tǒng)地、分階段地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，由于不同時(shí)期政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容均有不同傾向，使得微觀財(cái)政政策也呈現(xiàn)出一定的層次性和階段性。戰(zhàn)后日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有明顯的趕超性，在實(shí)現(xiàn)追趕西方發(fā)達(dá)國(guó)家目標(biāo)的各個(gè)階段，他們制定了不同的微觀財(cái)政政策。經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理化和設(shè)備現(xiàn)代化，推出了特別折舊制度和稅收減免制度；高速增長(zhǎng)時(shí)期，為促進(jìn)重化工業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大出口，不但對(duì)鋼鐵、汽車(chē)、造船等產(chǎn)業(yè)實(shí)行特別折舊制度，而且對(duì)新興產(chǎn)業(yè)、出口創(chuàng)匯企業(yè)等加大了財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政投融資、減免退稅等政策作用的力度。法國(guó)在戰(zhàn)后初期，為優(yōu)先發(fā)展能夠?qū)ζ渌a(chǎn)業(yè)發(fā)揮帶動(dòng)作用的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，采用了擴(kuò)大政府直接投資、加速折舊等措施；在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)時(shí)期，主要通過(guò)稅收優(yōu)惠、政府津貼等手段，發(fā)展鋼鐵工業(yè)等支柱產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)合并和擴(kuò)大對(duì)外投資；70年代以來(lái)，適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，除稅收優(yōu)惠外，還實(shí)行了為科研和革新提供獎(jiǎng)金、對(duì)出口項(xiàng)目提供政策性低息貸款等制度。

　?。?）政策的制定以產(chǎn)業(yè)政策或經(jīng)濟(jì)計(jì)劃為核心。 日本和法國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度深、范圍廣。兩國(guó)都習(xí)慣于用產(chǎn)業(yè)政策或經(jīng)濟(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)控，相應(yīng)地微觀財(cái)政政策的制定與實(shí)施，也以產(chǎn)業(yè)政策或經(jīng)濟(jì)計(jì)劃為核心，微觀財(cái)政政策成為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)或經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的手段。在日本，產(chǎn)業(yè)政策是政府對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行中長(zhǎng)期管理的中心，它具有法律保證，一旦據(jù)此確定了重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，大藏省等就與之相配合，對(duì)相關(guān)企業(yè)予以財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等政策傾斜，誘導(dǎo)企業(yè)投資轉(zhuǎn)向政府欲推進(jìn)發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)以及其他重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)。法國(guó)是發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家中計(jì)劃調(diào)節(jié)程度較高的國(guó)家，但計(jì)劃對(duì)企業(yè)尤其是私營(yíng)企業(yè)沒(méi)有法律上的強(qiáng)制性和約束力，它并不是以指令性計(jì)劃的形式直接下達(dá)到企業(yè)，通常的做法是，政府圍繞既定的計(jì)劃，采用補(bǔ)助金、稅收減免、贈(zèng)款、加速折舊等方式，直接或間接地向企業(yè)提供資金，引導(dǎo)企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)計(jì)劃要求進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，使政府計(jì)劃變成企業(yè)的現(xiàn)實(shí)行動(dòng)。

　?。?）政策的執(zhí)行有穩(wěn)固的微觀基礎(chǔ)。兩國(guó)制定政策時(shí)， 都不是憑政府的主觀意志行事，而是通過(guò)官民協(xié)商的形式，充分聽(tīng)取企業(yè)以及社會(huì)各方面的意見(jiàn)，在反復(fù)的溝通中，本來(lái)極為分散的企業(yè)意志逐步形成集中的政府意志，使得政府決策成為企業(yè)決策的同義詞。一旦這些決策作為政策出臺(tái)，其貫徹執(zhí)行當(dāng)然不乏廣泛而穩(wěn)定的微觀基礎(chǔ)，得到企業(yè)的高度認(rèn)可與支持。這種自下而上的機(jī)制，在日本叫作“審議會(huì)制度”，在法國(guó)叫作“工商會(huì)”。

　　3.韓國(guó)和新加坡的微觀財(cái)政政策實(shí)踐

　　韓國(guó)和新加坡是在短短二、三十年間迅速發(fā)展起來(lái)的，具有明顯的后發(fā)特征，在此期間，兩國(guó)政府采取的微觀財(cái)政政策發(fā)揮了極為重要的作用，其主要特點(diǎn)為：

　?。?）通過(guò)微觀財(cái)政政策對(duì)企業(yè)實(shí)行間接管理。 韓國(guó)和新加坡在遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的同時(shí)，均從迅速發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)需要出發(fā)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方向，在實(shí)際操作中，計(jì)劃的導(dǎo)向性又通過(guò)產(chǎn)業(yè)政策具體體現(xiàn)出來(lái)。為落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策，它們制定了相應(yīng)的微觀財(cái)政政策措施引導(dǎo)企業(yè)行為，對(duì)企業(yè)這一微觀層面的運(yùn)營(yíng)實(shí)行間接管理。

　?。?）對(duì)不同企業(yè)采用不同的政策措施。具體體現(xiàn)在， 對(duì)高科技或新興產(chǎn)業(yè)與一般產(chǎn)業(yè)、公營(yíng)企業(yè)與私營(yíng)企業(yè)、大企業(yè)與中小企業(yè)采用不同的政策。首先，對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)給予一般產(chǎn)業(yè)享受不到的優(yōu)惠待遇。其次，在工業(yè)化進(jìn)程中把公營(yíng)企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體，對(duì)其進(jìn)行直接投資、財(cái)政補(bǔ)貼和優(yōu)惠融資等。第三，對(duì)不同規(guī)模企業(yè)的政策是：新加坡注重在政策上對(duì)中小企業(yè)予以支持，而韓國(guó)則一貫支持大型財(cái)團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)從韓國(guó)政府那里得到的待遇則時(shí)厚時(shí)薄。

　?。?）刺激出口是重要的政策導(dǎo)向。韓國(guó)和新加坡的經(jīng)濟(jì)起飛， 具有一個(gè)共同的特征，即在實(shí)行較長(zhǎng)時(shí)期的進(jìn)口替代戰(zhàn)略之后，又長(zhǎng)期實(shí)行出口導(dǎo)向型的經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)戰(zhàn)略。20世紀(jì)五、六十年代，兩國(guó)都曾經(jīng)實(shí)施過(guò)相當(dāng)一段時(shí)間的進(jìn)口替代戰(zhàn)略，以保護(hù)本國(guó)尚不完善的市場(chǎng)發(fā)育，建立自己的必要的工作體系。當(dāng)這兩個(gè)目標(biāo)初步達(dá)到時(shí)，兩國(guó)政府都果斷地將發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向出口導(dǎo)向，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級(jí)，相應(yīng)地政府對(duì)企業(yè)采取的微觀財(cái)政政策也開(kāi)始帶有明顯的刺激出口傾向。
 

　　三、微觀財(cái)政政策綜合分析

　　1.實(shí)施微觀財(cái)政政策的基本原則

　　（1）堅(jiān)持按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)， 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中通行等價(jià)交換原則和競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則。政府出于引導(dǎo)企業(yè)行為動(dòng)機(jī)而推出的微觀財(cái)政政策，必須遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，讓市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。實(shí)踐證明，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家，還是后起的亞洲國(guó)家，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)和對(duì)企業(yè)行為的引導(dǎo)，均非凌駕于經(jīng)濟(jì)規(guī)律之上，既不是逆市場(chǎng)機(jī)制而行，也不是以政府這只“看得見(jiàn)的手”代替市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”，相反卻是以嚴(yán)格遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律為前提，這是其微觀財(cái)政政策的實(shí)施有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的基本保證。

　?。?）尊重企業(yè)的決策自主權(quán)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下， 企業(yè)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越完善，企業(yè)在微觀決策方面擁有的自主權(quán)越充分。政府為滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局需要而實(shí)施的微觀財(cái)政政策，不過(guò)是提供一種激勵(lì)機(jī)制，只對(duì)企業(yè)具有引導(dǎo)或誘導(dǎo)作用，而不具有強(qiáng)制力，企業(yè)是否據(jù)此調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)方向與行為，完全取決于企業(yè)偏好，政府無(wú)權(quán)強(qiáng)令其執(zhí)行之。在上述國(guó)家，微觀財(cái)政政策之所以常常引起企業(yè)的敏感反應(yīng)，其關(guān)鍵在于這些政策以明確的信息提示企業(yè)，做什么、如何做對(duì)企業(yè)有利無(wú)害或有損無(wú)益，它像一盞航標(biāo)燈，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)指明正確方向，引導(dǎo)企業(yè)趨利避害，這正是微觀財(cái)政政策能夠?qū)е缕髽I(yè)行為與政府意圖基本一致的奧秘所在。

　　2.微觀財(cái)政政策實(shí)踐各具特色的決定基礎(chǔ)

　　不同國(guó)家的微觀財(cái)政政策實(shí)踐之所以展現(xiàn)出不同的風(fēng)格，主要取決于以下幾個(gè)因素：

　?。?）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制模式。 美國(guó)實(shí)行的是當(dāng)今世界上最為自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。在這種體制下，政府始終把發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制這只“看不見(jiàn)的手”的作用放在首要位置，市場(chǎng)是配置資源的主要手段，政府行為則以對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)制、彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制不足為主。與之相適應(yīng)，政府介入領(lǐng)域主要限于宏觀層次，較少介入中觀和微觀層次，政府一般不制定明確的國(guó)家經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)政策，因此，在其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，為配合經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)政策而系統(tǒng)設(shè)計(jì)的微觀財(cái)政政策相對(duì)較少。日本、法國(guó)、韓國(guó)和新加坡實(shí)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有相似之處，即為在短期內(nèi)快速發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)和提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮著重要的調(diào)控作用，經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)政策是政府管理經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)，資源配置是圍繞政府確定的發(fā)展目標(biāo)通過(guò)市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，從而政府的干預(yù)更多地致力于中觀層次甚至深入到微觀層次，微觀財(cái)政政策用得更多、更系統(tǒng)、更廣泛。