上海財經(jīng)大學(xué)注冊會計師名師班
2015注會考試《會計》典型知識點:貸款和應(yīng)收款項的會計處理 
  2015年注會考試即將到來,為輔助廣大考生注會考試最后復(fù)習(xí)階段的沖刺,高頓網(wǎng)校特別推出系列文章,旨在幫助學(xué)員們總結(jié)注會六門科目每章節(jié)需要背誦的重點內(nèi)容。以下是2015年注冊會計師考試《會計》科目*9章總論的典型知識考點之貸款和應(yīng)收款項的會計處理:
  重要考點:貸款和應(yīng)收款項的會計處理
  (一)貸款
  1.未發(fā)生減值
  (1)企業(yè)發(fā)放的貸款
  借:貸款——本金(本金)
  貸:吸收存款等
  貸款——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
  (2)資產(chǎn)負債表日
  借:應(yīng)收利息(按貸款的合同本金和合同利率計算確定)
  貸款——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
  貸:利息收入(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定)
  合同利率與實際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。
  (3)收回貸款時
  借:吸收存款等
  貸:貸款——本金
  應(yīng)收利息
  利息收入(差額)
  2.發(fā)生減值
  (1)資產(chǎn)負債表日,確定貸款發(fā)生減值
  借:資產(chǎn)減值損失
  貸:貸款損失準(zhǔn)備
  同時:
  借:貸款——已減值
  貸:貸款(本金、利息調(diào)整)
  【提示】為了區(qū)分正常貸款和不良貸款,當(dāng)貸款發(fā)生減值時,要將“貸款(本金、利息調(diào)整)”轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”,這樣做的目的便于金融業(yè)加強貸款的管理。
  (2)資產(chǎn)負債表日確認利息收入
  借:貸款損失準(zhǔn)備(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
  貸:利息收入
  同時,將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。
  (3)收回貸款
  借:吸收存款等
  貸款損失準(zhǔn)備(相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額)
  貸:貸款——已減值
  資產(chǎn)減值損失(差額)
  3.對于確實無法收回的貸款
  借:貸款損失準(zhǔn)備
  貸:貸款——已減值
  4.已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回
  借:貸款——已減值
  貸:貸款損失準(zhǔn)備
  借:吸收存款等
  貸款損失準(zhǔn)備
  貸:貸款——已減值
  資產(chǎn)減值損失(差額)