一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。
　　1 下列經(jīng)濟業(yè)務，目前按3%的稅率征收營業(yè)稅的是(　　)。
　　A.為體育比賽提供場所并舉辦體育比賽
　　B.福利彩票代銷的手續(xù)費收入
　　C.體育運動員參加體育比賽取得的獎金
　　D.金融機構提供的金融業(yè)務收入
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項A屬于文化體育業(yè)，按3%的稅率征收營業(yè)稅。選項B、D適用5%的稅率，選項C不屬于營業(yè)稅征稅范圍。
　　2 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。
　　A.娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務按照服務業(yè)稅率征稅
　　B.金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
　　C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅
　　D.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務收取的收入，屬于交通運輸業(yè)征稅范圍
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　選項A，娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務也按照娛樂業(yè)征稅;選項C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅;選項D，遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務收取的收入，屬于有形動產(chǎn)租賃，按現(xiàn)行政策應該繳納增值稅。
　　3 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是(　　)。
　　A.食用植物油
　　B.報紙
　　C.天然氣
　　D.原煤
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。
　　4 根據(jù)規(guī)定，下列事項中，不可以適用調解的是(　　)。
　　A.核定稅額
　　B.確定應稅所得率
　　C.納稅機關的公告
　　D.行政賠償
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　對下列稅務行政復議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，稅務行政復議機關也可以調節(jié)：行使自由裁量權作出的稅務具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;行政賠償;行政獎勵;存在其他合理性問題的具體行政行為。
　　5 某企業(yè)地處市區(qū)，2013年10月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳地方教育附加(　　)元。
　　A.1000
　　B.1400
　　C.1600
　　D.2000
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　地方教育附加以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應補繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)
　　6 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為(　　)元。
　　A.500
　　B.250
　　C.375
　　D.1000
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應該從高。該項合同雙方各應繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)
　　7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票.注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為(　　)。
　　A.75.4萬元
　　B.100.9萬元
　　C.119.6萬元
　　D.137.7萬元
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應退稅額=75.40(萬元)
　　8 某商貿(mào)公司2013年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期問發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述支出可計人企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。
　　A.200
　　B.220
　　C.400
　　D.520
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關規(guī)定稅前扣除?？捎嬋肫髽I(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)
　　9 清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
　　A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的
　　B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
　　C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
　　D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
　　10 2013年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設立個人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應繳納的契稅為(　　)萬元。
　　A.0
　　B.2.4
　　C.41.4
　　D.42
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)
　　11 某小型運輸公司2013年擁有并使用以下車輛：(1)整備質量4.5噸的載貨卡車l0輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應納車船稅為(　　)元。
　　A.5120
　　B.4800
　　C.3840
　　D.4524
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　卡車應納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車船稅=2250+1590=3840(元)
　　12 下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間表述中正確的是(　　)。
　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為機構所在地
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報納稅。
　　13 下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是(　　)。
　　A.位于市區(qū)擁有土地使用權的外商投資企業(yè)
　　B.位于縣城的內資企業(yè)
　　C.在城市占有土地的企業(yè)
　　D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。
　　14 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。
　　A.稅收滯納金
　　B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用
　　C.提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)
　　D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
　　15 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，應給予的處罰是(　　)。
　　A.3年以下有期徒刑或者拘役.并處沒收財產(chǎn)
　　B.3年以上10年以下有期徒刑
　　C.10年以上有期徒刑或者無期徒刑
　　D.無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。
　　16 《稅務代理試行辦法》的法律級次屬于(　　)。
　　A.財政部制定的部門規(guī)章
　　B.全國人大授權國務院立法
　　C.國家稅務總局頒布的稅收部門規(guī)章
　　D.全國人大制定的稅收法律
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》屬于稅收部門規(guī)章。
　　17 下列行政復議情形中，需終止行政復議的是(　　)。
　　A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關已經(jīng)先于本機關受理的
　　B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
　　C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的
　　D.作為申請人的公民下落不明
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　稅務行政復議規(guī)則規(guī)定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：
　　(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的;
　　(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的;
　　(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;
　　(4)申請人與被申請人依照本規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的;
　　(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。中止行政復議前三項，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。
　　18 下列項目中.屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是(　　)。
　　A.演員用的油彩
　　B.演員用的卸裝油
　　C.演員化妝用的上妝油
　　D.演員化妝用的眉筆
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。
　　19 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是( )。
　　A.財政撥款
　　B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益
　　C.非營利組織從事營利性活動取得的收入
　　D.國債利息收入
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項B、c要按規(guī)定征稅;選項D，屬于免稅收入。
　　20 土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
　　A.5
　　B.7
　　C.10
　　D.15
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
　　21 下列關于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　　)。
　　A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零
　　B.提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為7%
　　C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%
　　D.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為6%
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項B，提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為ll%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。
　　22 下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是(　　)。
　　A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶免稅
　　B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶免稅
　　C.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免稅
　　D.噸稅執(zhí)照期內，船舶臨時用于避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶免稅
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　選項D屬于延期優(yōu)惠。
　　23 某獨立礦山企業(yè)6月份將開采的鎢礦加工成精礦銷售，因特殊原因稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用和銷售的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500噸，選礦比為l：20，鎢礦單位稅額為每噸2.4元，該鎢礦6月份應納資源稅稅額為( )元。
　　A.500
　　B.700
　　C.24000
　　D.14000
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　因無法準確提供移送原礦的數(shù)量，應按精礦數(shù)量和選礦比換算成的數(shù)量作為計稅依據(jù)。該鎢礦6月份應納資源稅稅額=(500×20)×2.4=24000(元)
　　24 某鋁土礦2013年6月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%。當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅( )萬元。
　　A.10.8
　　B.14
　　C.22
　　D.30
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬、非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬元)
　　二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
　　25 下列關于個人所得稅的征稅項目，表述正確的有(　　)。
　　A.某有限責任公司為股東的兒子購買汽車一輛，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅
　　B.某股份公司投資者因困難向企業(yè)借款，年終既未償還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
　　C.個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅
　　D.個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個所得稅
　　參考答案: B,C
　　答案解析:
　　選項A，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;選項D，個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅。
　　26 下列各項中，主管稅務機關有權要求其提供擔
　　A.在外地設立非獨立核算分支機構的單位和個人
　　B.無固定經(jīng)營場地申請領購發(fā)票的單位和個人
　　C.申請注銷稅務登記的單位和個人
　　D.財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票
　　參考答案: B,D
　　答案解析:
　　主管稅務機關有權要求其提供擔保人適用于以下情形：一是無固定經(jīng)營場地的單位和個人申請領購發(fā)票，二是財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票。
　　27 下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有(　　)。
　　A.稅收強制執(zhí)行措施是指稅務當事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務，有關稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為
　　B.納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為
　　C.稅款征收方式是指稅務機關根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式
　　D.稅款滯納金征收制度，是指納稅人或者扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　選項B，納稅評估是采取進一步征管措施的管理行為，并不能據(jù)此征收稅款。
　　28 下列出口貨物勞務，不適用出口退(免)稅政策的有(　　)。
　　A.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品
　　B.廣告投放地在境外的廣告服務
　　C.油畫
　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物
　　參考答案: B,C,D
　　答案解析:
　　選項B、C、D均適用增值稅免稅政策。
　　29 下列關于資源稅的表述，正確的有( )。
　　A.納稅人以外購的液體鹽連續(xù)加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予扣除
　　B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調整的，由當?shù)厝嗣裾疀Q定
　　C.納稅人的減稅、免稅項目，應單獨核算，否則不予減稅、免稅
　　D.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中因意外事故或者自然災害等原因造成重大損失的，由省級人民政府酌情決定減稅或免稅
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　選項B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。
　　30 下列項目中，屬于土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得應稅收人的有( )。
　　A.無形資產(chǎn)收入
　　B.貨幣收入
　　C.實物收入
　　D.租金收入
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、其他收入。但是，不包括租金收入，因為出租沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉移。所以，選項D不需要征收土地增值稅，不符合題意。選項ABC，符合題意。
　　31 關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有( )。
　　A.企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易，不含股權收購
　　B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定
　　C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失
　　D.企業(yè)重組的稅務處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定
　　參考答案: B,C,D
　　答案解析:
　　稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
　　32 下列關于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的有(　　)。
　　A.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得
　　B.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅
　　C.承包、承租人按合同的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅
　　D.分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應在取得每次所得后的次月15日內預繳稅款，納稅年度終了后3個月內匯算清繳
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
　　33 根據(jù)稅務行政法制的規(guī)定，稅務行政訴訟的受案范圍包括(　　)。
　　A.稅務機關作出的罰款行為
　　B.稅務機關作出的復議行為
　　C.稅務機關作出的稅收保全措施
　　D.稅務機關作出的稅收強制執(zhí)行措施
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　稅務行政訴訟的受案范圍共B項，除上述4項外，還包括稅務機關作出的征稅行
　　為、責令納稅人提交納稅保證金(或提供擔保)行為、阻止出境行為、認為符合法定條件
　　申請稅務機關頒發(fā)稅務登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務機關拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復的行為。
　　34 下列關于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費.表述正確的有( )。
　　A.合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金
　　B.失業(yè)保險及生育保險應計人工資薪金當中
　　C.喪葬補助費、撫恤費應計入工資薪金
　　D.供暖費補貼、職工防暑降溫費應計入福利費
　　參考答案: A,D
　　答案解析:
　　選項B，實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險等社會保險費;選項C，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍。
　　35 下列關于資源稅納稅地點的表述。正確的有( )。
　　A.資源稅納稅人應向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關納稅
　　B.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地或生產(chǎn)地納稅
　　C.扣繳義務人應向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳的資源稅
　　D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　無論省內開采，還是跨省開采，資源稅應向開采地或生產(chǎn)地主管稅務機關繳納。
　　36 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項目時，不允許單獨扣除的稅金有( )。
　　A.印花稅
　　B.房產(chǎn)稅
　　C.營業(yè)稅
　　D.城市維護建設稅
　　參考答案: A,B
　　答案解析:
　　房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉讓行為并沒有直接的關系，不在計算土地增值稅時扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。
　　37 下列項目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。
　　A.土地征用及拆遷補償費
　　B.建筑安裝工程費
　　C.公共配套設施費
　　D.前期工程費
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。
　　38 下列不征或免征增值稅的項目有(　　)。
　　A.貨物期貨
　　B.納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
　　C.對增值稅納稅人收取的會員費收入
　　D.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
　　參考答案: B,C,D
　　答案解析:
　　選項A.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B.人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn).納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。
　　三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
　　39回答39-40題：
　　某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批，服裝廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項購銷業(yè)務涉及金額巨大，貿(mào)易公司當即于2013年7月5日派相關人員去服裝廠進行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
　　問題：服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是否正確，并說明理由。
　　答案解析:
　　服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是正確的。因為服裝廠已就該筆業(yè)務正常開具了專用發(fā)票，若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于對同一業(yè)務重復開具發(fā)票，可能被認定為虛開增值稅專用發(fā)票。
　　40某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批，服裝廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項購銷業(yè)務涉及金額巨大，貿(mào)易公司當即于2013年7月5日派相關人員去服裝廠進行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題：
　　如果貿(mào)易公司業(yè)務人員分三種情況丟失發(fā)票：
　?、偻瑫r丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);
　　②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);
　?、壑粊G失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。
　　貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務的增值稅進項稅額抵扣憑證?
　　答案解析:
　?、儋Q(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及服裝廠所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
　?、谫Q(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/div>
　?、圪Q(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/div>
　　41回答41-44題：
　　江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務：
　　(1)購進生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務機關的認證;
　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務機關的認證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;
　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進行投資額核算，其余全部銷售;
　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術人才。
　　(已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務機關核定該型號小汽車*6價每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)
　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。
　　計算加工廠代收代繳的消費稅;
　　答案解析:
　　加工廠代收代繳的消費稅=[(200×20+3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)
　　42江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務：
　　(1)購進生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務機關的認證;
　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務機關的認證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;
　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進行投資額核算，其余全部銷售;
　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術人才。(已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務機關核定該型號小汽車*6價每輛 13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)
　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。
　　問：計算汽車制造廠銷售汽車輪胎應納消費稅;
　　答案解析:
　　委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。應納消費稅=400×12×3%-216.49÷20×12=14.11(元)
　　43江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務：
　　(1)購進生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務機關的認證;
　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務機關的認證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;
　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進行投資額核算，其余全部銷售;
　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術人才。 (已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務機關核定該型號小汽車*6價每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)
　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。
　　問：計算汽車制造廠當月應納消費稅額;
　　答案解析:
　　應納消費稅額的計算：
　　銷售普通小汽車應納消費稅=130×120000×3%+20×130000×3%=546000(元)
　　特制汽車應納消費稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)
　　本月應納消費稅=546000+11690.72+14.11=557704.83(元)
　　44江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務：
　　(1)購進生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務機關的認證;
　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽
　　增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務機關的認證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;
　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進行投資額核算，其余全部銷售;
　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術人才。 (已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務機關核定該型號小汽車*6價每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)
　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。
　　問：計算汽車制造廠當月應納增值稅額。
　　答案解析:
　　應納增值稅的計算
　　當期增值稅銷項稅額=400×12×17%+150×120000×17%+[70000×5×(1+8%)÷(1—3%)]×17%=816+3060000+66247.42=3127063.42(元)
　　當月可抵扣的增值稅進項稅額=1020000+510=1020510(元)
　　當月應納增值稅稅額=3127063.42-1020510=2106553.42(元)
　　45回答45-50題：
　　某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)當月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。
　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應的稅金及附加。
　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，*6不含稅售價為110萬元。
　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當月實際售出60%。
　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。
　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：
　　計算業(yè)務(2)白酒加工廠代收代繳的消費稅金額和城建稅、教育費附加和地方教育附加的合計金額;
　　答案解析:
　　外購玉米可以抵扣的進項稅額=70×13%=9.1(萬元)
　　發(fā)出的玉米賬面的成本=(70-9.1)×40%=24.36(萬元)
　　縣加工廠應代收代繳消費稅為(24.36+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000一l4.65(萬元)
　　縣加工廠應代收代繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加為14.65×(5%+3%+2%)=1.47(萬元)
　　46某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)當月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。
　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應的稅金及附加。
　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，*6不含稅售價為110萬元。
　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當月實際售出60%。
　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。
　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：
　　(2)計算業(yè)務(3)中A牌白酒抵債應確認的銷項稅額和消費稅金額;
　　答案解析:
　　業(yè)務(3)中A牌白酒抵債應確認的銷項稅額=90×17%=15.3(萬元)
　　業(yè)務(3)中A牌白酒抵債應確認的消費稅額=110×20%+5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8(萬元)
　　47某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)當月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。
　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應的稅金及附加。
　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，*6不含稅售價為110萬元。
　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當月實際售出60%。
　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。
　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：
　　(3)計算業(yè)務(4)中應確認的銷項稅額和消費稅金額;
　　答案解析:
　　業(yè)務(4)中銷售A牌白酒應確認的銷項稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬元)
　　業(yè)務(4)中銷售A牌白酒應確認的消費稅額=(90÷50%×10%)×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16(萬元)
　　B牌白酒應確認的銷項稅額=38×60%×17%=3.88(萬元)
　　消費稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬元)
　　銷項稅額合計=3.06+3.88=6.94(萬元)
　　消費稅合計=2.16+4.86=7.02(萬元)
　　48某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)當月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。
　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應的稅金及附加。
　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，*6不含稅售價為110萬元。
　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當月實際售出60%。
　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。
　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：
　　(4)計算業(yè)務(5)中應確認的銷項稅額和消費稅金額;
　　答案解析:
　　業(yè)務(5)中應確認的銷項稅額和消費稅額銷項稅額=110×17%=18.7(萬元)
　　將高級白酒與其他禮品組成套裝出售的，應當將全部銷售額按白酒計征消費稅。
　　消費稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬元)
　　49某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)當月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。
　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應的稅金及附加。
　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，*6不含稅售價為110萬元。
　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當月實際售出60%。
　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。
　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：
　　(5)計算代銷業(yè)務應該繳納的增值稅和營業(yè)稅;
　　答案解析:
　　代銷業(yè)務屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應當確認銷項稅額=60×17%=10.2(萬元)
　　取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅，應當?shù)挚鄣倪M項稅額=60×17%=10.2(萬元)
　　代銷業(yè)務應納增值稅=10.2-10.2=0(萬元)代銷手續(xù)費應確認的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)
　　50某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)當月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。
　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應的稅金及附加。
　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，*6不含稅售價為110萬元。
　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當月實際售出60%。
　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。
　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：
　　(6)計算企業(yè)本月合計應繳納的增值稅、消費稅。
　　答案解析:
　　企業(yè)本月應繳納的增值稅本月進項稅額=9.1+13×17%+10.2=21.51(萬元)
　　本月銷項稅額=15.3+6.94+18.7+10.2=51.14(萬元)
　　本月應納增值稅=51.14—21.51=29.63(萬元)
　　本月應納的消費稅=14.8+7.O2+22.28=44.1(萬元)
　　51回答51-54題：
　　某進出口公司2013年12月發(fā)生如下進口業(yè)務(題目中關稅稅率均為10%)：
　　(1)免稅進口一臺設備，海關審定的完稅價格為50萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設備使用18個月后出售給某內資企業(yè);
　　(2)以租賃方式進口一臺機械，海關審定的租金價格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關同意，承租人一次性繳納稅款;
　　(3)運往境外加工的貨物復運進境，海關審定的境外加工費為5萬元，料件費為8萬元，運輸費及其相關費用1.2萬元，保險費0.5萬元;
　　(4)進口原材料一批，成交價格為150萬元，運輸費及其相關費用2萬元，保險費1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內每年支付該材料的技術專利費用5萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計算出合計數(shù)。(單位：萬元)
　　問：計算免稅進口設備應補繳的關稅稅額;
　　答案解析:
　　免稅進口一臺設備在監(jiān)管期內轉售的應補繳關稅=50×(1-18÷36)×10%=2.5(萬元)
　　52某進出口公司2013年12月發(fā)生如下進口業(yè)務(題目中關稅稅率均為10%)：
　　(1)免稅進口一臺設備，海關審定的完稅價格為50萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設備使用18個月后出售給某內資企業(yè);
　　(2)以租賃方式進口一臺機械，海關審定的租金價格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關同意，承租人一次性繳納稅款;
　　(3)運往境外加工的貨物復運進境，海關審定的境外加工費為5萬元，料件費為8萬元，運輸費及其相關費用1.2萬元，保險費0.5萬元;
　　(4)進口原材料一批，成交價格為150萬元，運輸費及其相關費用2萬元，保險費1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內每年支付該材料的技術專利費用5萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計算出合計數(shù)。(單位：萬元)
　　問：計算以租賃方式進口的機械應繳納的關稅稅額;
　　答案解析:
　　以租賃方式進口機械應按海關審定的租金價格計算關稅=100×10%=10(萬元)
　　53某進出口公司2013年12月發(fā)生如下進口業(yè)務(題目中關稅稅率均為10%)：
　　(1)免稅進口一臺設備，海關審定的完稅價格為50萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設備使用18個月后出售給某內資企業(yè);
　　(2)以租賃方式進口一臺機械，海關審定的租金價格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關同意，承租人一次性繳納稅款;
　　(3)運往境外加工的貨物復運進境，海關審定的境外加工費為5萬元，料件費為8萬元，運輸費及其相關費用1.2萬元，保險費0.5萬元;
　　(4)進口原材料一批，成交價格為150萬元，運輸費及其相關費用2萬元，保險費1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內每年支付該材料的技術專利費用5萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計算出合計數(shù)。(單位：萬元)
　　問：計算境外加工應繳納的關稅稅額;
　　答案解析:
　　運往境外加工后復運進境的貨物應按海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及相關費用、保險費用估定完稅價格計算關稅=(5+8+1.2+0.5)×10%=1.47(萬元)
　　54某進出口公司2013年12月發(fā)生如下進口業(yè)務(題目中關稅稅率均為10%)：
　　(1)免稅進口一臺設備，海關審定的完稅價格為50萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設備使用18個月后出售給某內資企業(yè);
　　(2)以租賃方式進口一臺機械，海關審定的租金價格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關同意，承租人一次性繳納稅款;
　　(3)運往境外加工的貨物復運進境，海關審定的境外加工費為5萬元，料件費為8萬元，運輸費及其相關費用1.2萬元，保險費0.5萬元;
　　(4)進口原材料一批，成交價格為150萬元，運輸費及其相關費用2萬元，保險費1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內每年支付該材料的技術專利費用5萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計算出合計數(shù)。(單位：萬元)
　　問：計算該公司上述業(yè)務應納關稅的總額。
　　答案解析:
　　進口原材料應按海關審定的完稅價格計算關稅=(150+2+1.5+3×5)×10%=16.85(萬元)該進出口公司當月應繳納的關稅合計=2.5+10+1.47+16.85=30.82(萬元)
　　四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
　　55某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2013年10月，該商場的財務總監(jiān)張先生向其常年稅務顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務問題征詢稅務意見，相關業(yè)務如下：
　　(1)本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元;運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費10000元，并取得稅務機關代開的運費專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場內的餐飲中心，40%用于對外銷售。
　　(2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進的某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產(chǎn)品的*6銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。
　　(3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務處理為：
　　借：其他應付款——押金10000
　　貸：其他業(yè)務收入10000
　　(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進行結算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。
　　(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案 一是，商品八折銷售;方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進價為150
　　元);方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進價為750元。)
　　要求：根據(jù)上述相關業(yè)務，假定您為常年稅務顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
　　(1)針對業(yè)務(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。
　　(2)針對業(yè)務(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應交稅金。
　　(3)針對業(yè)務(3)，判斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。
　　(4)針對業(yè)務(4)，計算百貨商場應繳納的增值稅。
　　(5)針對業(yè)務(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應納增值稅額及毛利率;并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的*4方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅)
　　答案解析:
　　(1)業(yè)務1可以抵扣的進項稅為：(100000×13%+10000×3%)×40%=5320(元)
　　(2)以金銀首飾抵償債務，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。增值稅的銷項稅額=190000×17%=32300(元)消費稅的應交稅金=220000×5%=11000(元)
　　(3)業(yè)務3，商場的賬務處理和稅務處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應計算增值稅銷項稅額=10000÷1.17×17%=1452.99(元)
　　沖銷錯賬：
　　借：其他業(yè)務收入10000
　　貸：其他應付款一押金10000
　　重做正確處理：
　　借：其他應付款一押金10000
　　貸：其他業(yè)務收入8547.01
　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1452.99
　　(4)業(yè)務4，百貨商場應繳納的增值稅=117000÷1.17×17%-15300=1700(元)
　　(5)方案一：
　　商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認銷售收入。
　　銷項稅額=1000×80%/1.17×17%=116.24(元)
　　進項稅額=750/1.17×17%=108.97(元)
　　應納增值稅=116.24-108.97=7.27(元)
　　毛利額=(800-750)/(1+17%)=42.74(元)
　　毛利率一銷售毛利/銷售收入=(1000×80%/1.17-750/1.17)/(1000×80%/1.17)=6.25%
　　方案二：
　　銷售1000元商品應該繳納增值稅=(1000-750)/(1+17%)×17%=36.32(元)
　　贈送200元商品應繳增值稅=(200-150)/(1+17%)×17%=7.26(元)
　　合計應納增值稅=36.32+7.26=43.58(元)
　　毛利額=(1000-750)/(1+17%)-150/(1+17%)-200/(1+17%)×17%=56.41(元)
　　毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17×17%)/(1000/1.17)=6.6%
　　方案三：
　　應納增值稅=1000/1.17×17%-750/1.17×17%=36.32(元)
　　毛利額=(1000-750)/(1+17%)-200=13.68(元)
　　毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%
　　因為第二方案的毛利額和毛利率*6，所以百貨商場應選用第二方案。
　　56 某市虹嘉汽車制造公司系中美合資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2013年銷售小汽車取得不含稅收入3500萬元，國債利息收入120萬元，金融債券利息收入12萬元，企業(yè)自行計算的會計利潤1200萬元，已預繳所得稅150萬元。2014年2月，委托某會計師事務所進行2013年報表審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：
　　(1)企業(yè)當年3月1日，將一塊閑置土地出租，月租金10萬元，當年未收到租金，該企業(yè)會計認為，租金未收到，暫未進行收入確認和核算;
　　(2)期間費用中廣告費410萬元、業(yè)務招待費25萬元、研究開發(fā)費用20萬元，期間費用中還包括支付企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險費25萬元;
　　(3)營業(yè)外支出150萬元(含通過政府部門向受災地區(qū)捐款56萬元，直接捐贈16萬元);
　　(4)8月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理。取得購置設備增值稅專用發(fā)票上注明價款70萬元，增值稅11.9萬元，殘值率5%，預計使用10年;
　　(5)在A國設有分支機構，A國分支機構當年A國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬 元;從A國分得稅后所得80萬元，尚未入賬處理;
　　(6)已知企業(yè)2010年度虧損20萬元，2012年度虧損35萬元，2013年結轉廣告費200萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)(不考慮地方教育附加及城鎮(zhèn)土地使用稅)：
　　(1)計算隱瞞的收入應補繳的流轉稅、城建稅及教育費附加;
　　(2)計算廣告費的調整額(包括結轉);
　　(3)計算業(yè)務招待費的調整額;
　　(4)計算專用設備對會計利潤的影響額;
　　(5)計算調賬后的會計利潤總額;
　　(6)計算營業(yè)外支出的納稅調整額;
　　(7)計算研究開發(fā)費用和保險費用的納稅調整額;
　　(8)計算境內所得應納企業(yè)所得稅;
　　(9)計算A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額;
　　(10)計算年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅。
　　答案解析:
　　(1)出租土地未按規(guī)定確認收入，應繳納的營業(yè)稅=10×10×5%=5(萬元)未確認的收入應補繳的流轉稅、城建稅及教育費附加=5+5×(7%+3%)=5.5(萬元)
　　(2)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除; 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 廣告費扣除限額=(3500+10×10)×15%=540(萬元)當年實際發(fā)生的廣告費410萬元據(jù)實扣除，同時還可以扣除2012年結轉的廣告費130萬元 (540-410)。廣告費納稅調減130萬元。
　　(3)業(yè)務招待費的調整(3500+100)×5‰=18(萬元)>25×60%=15(萬元)準予扣除15萬元。
　　業(yè)務招待費調增所得額=25-15=10(萬元)
　　(4)專用設備對會計利潤的影響額=70×(1-5%)÷10÷12×4=2.22(萬元)
　　(5)調賬后的會計利潤總額=1200+100-5.5-2.22+80=1372.28(萬元)
　　(6)公益捐贈扣除限額=1372.28×12%=164.67(萬元)>實際公益捐贈56萬元，公益捐贈不需納稅調整。直接捐贈不得扣除。對外捐贈的納稅調增額=16(萬元)
　　(7)研究開發(fā)費用加計扣除20×50%=l0(萬元)，可以調減所得額10萬元。為股東支付的商業(yè)保險費25萬元，不得在稅前扣除。
　　合計納稅調增額=25-10=15(7Y元)
　　(8)境內所得應納企業(yè)所得稅
　　境內應納稅所得額=372.28-130+10+16+15-120-80-20-35=1028.28(萬元)
　　應納企業(yè)所得稅=1028.28×25%=257.07(萬元)
　　(9)A國分支機構在境外實際繳納的稅額=20(萬元)
　　A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=100×25%=25(萬元)
　　A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額=25-20=5(萬元)
　　(10)2013年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=257.07-70×10%(專業(yè)設備投資額抵稅)+5(境外補稅)-150(已預繳)=105.07(萬元)
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