污视频日本,麻豆国产原创视频在线播放,99久久综合狠狠综合久久

2016年注冊會計(jì)師審計(jì)考試*9章知識點(diǎn)

高頓網(wǎng)校2016-02-14 13:45caryy

2016年注冊會計(jì)師審計(jì)考試*9章知識點(diǎn)

*9章審計(jì)概述

知識點(diǎn)：審計(jì)的保證程度、要素

1.審計(jì)的保證程度

合理保證與有限保證

合理保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）	有限保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）
目標(biāo)	在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證	在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平
證據(jù)收集程序	檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序	詢問、分析程序
所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
檢查風(fēng)險(xiǎn)	較低	較高
財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性	較高	較低
提出結(jié)論的方式	積極方式	消極方式

2.審計(jì)要素

（1）三方關(guān)系

審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人：

被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、注冊會計(jì)師、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

審計(jì)業(yè)務(wù)涉及三方實(shí)體：

被審計(jì)單位在治理層（委托人）、注冊會計(jì)師（審計(jì)人）、被審計(jì)單位管理層（被審計(jì)人）。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）

標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。

標(biāo)準(zhǔn)的特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

（4）審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)，是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的必要信息。

審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。

審計(jì)證據(jù)包括支持證據(jù)和佐證證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)的充分性（證據(jù)數(shù)量）和適當(dāng)性（證據(jù)質(zhì)量）相互關(guān)聯(lián)。

（5）審計(jì)報(bào)告

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)），以書面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。

知識點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)

（一）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)

認(rèn)定	認(rèn)定的含義	具體審計(jì)目標(biāo)
發(fā)生 occurrence	記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)	已記錄的交易是真實(shí)的
	如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。
完整性 completeness	所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄	已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄
	如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標(biāo)。發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。發(fā)生目標(biāo)針對潛在的高估，而完整性目標(biāo)則針對漏記交易（低估）。
準(zhǔn)確性 accuracy	與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄	已記錄的交易是按正確金額反映的
	如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時(shí)使用了錯誤的銷售價(jià)格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標(biāo)。
截止 cut-off	交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間	接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g
	如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標(biāo)。
分類 classification	交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶	被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類
	如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯誤，違反了分類的目標(biāo)。

準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。

例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品），則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計(jì)算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)。

再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)

認(rèn)定	認(rèn)定的含義		具體審計(jì)目標(biāo)
存在 existence	記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的		記錄的金額確實(shí)存在
	如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在性目標(biāo)。
權(quán)利和義務(wù) rights and obligations	記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)		資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)
	將他人寄售商品記入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利的目標(biāo)；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)。
完整性 completeness	所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄	已存在的金額均已記錄
	如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了完整性目標(biāo)。
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br>valuation and allocation	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

認(rèn)定	認(rèn)定的含義	具體審計(jì)目標(biāo)
發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)	披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)	將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)
	復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，說明其權(quán)利受到限制。
完整性	所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括	如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)
	檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露，即是對列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。
分類和可理解性	財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚	財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
	檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。
準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)	財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)	財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
	檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，即是對列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。

知識點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

*9，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊會計(jì)師只要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就存在發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性；

第二，審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師的審計(jì)過程就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的過程，以使注冊會計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯報(bào)。

（一）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.兩個(gè)層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。

注冊會計(jì)師同時(shí)考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

2.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。