有的考生寧愿刷十套模擬題都不愿意認(rèn)真研究一套真題，這實(shí)際上是本末倒置的。據(jù)稅務(wù)師高分學(xué)員反饋，想要順利通過(guò)考試，真題是必做不可的，而且要多研究、多總結(jié)。
接下來(lái)是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?lái)的2020年稅務(wù)師考試真題，文中還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)試試稅務(wù)師稅法二的綜合分析題你能不能答對(duì)吧！
四、綜合分析題（共2題，每題12分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
（一）中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：
（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；
（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；
（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元；
（注：趙某無(wú)免稅收入，2019年1月開(kāi)始每月享受與項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）
依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
69.趙某2019年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(）元。
A.2000
B.6000
C.2200
D.6600
【考點(diǎn)】個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】A
【解題思路】2019年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝5000×4％×10=200元
70.趙某2019年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
A.8000
B.4000
C.7680
D.3840
【考點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法
【答案】D
【解題思路】
2019年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（5000-5000×4％）×（1-20％）×10％×10＝3840（元）。
71.趙某2019年綜合所得的計(jì)稅收入額是（）元。
A.253200
B.252000
C.252400
D.246000
【考點(diǎn)】綜合所得收入額的確定
【答案】C【解題思路】本題考核綜合所得收入額的計(jì)算。
趙某2019年綜合所得的計(jì)稅收入額＝20000×12+10000×（1-20％）+5000×（1-20％）×70％+2000×（1-20％）＝252400（元）。
72.趙某2019年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。
A.9720
B.9560
C.8200
D.9480
【考點(diǎn)】綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)稅方法
【答案】D
【解題思路】工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（20000×12-5000×12-4000×12-3000×12）×10％-2520＝7080（元）；
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝10000×（1-20％）×20％＝1600（元）；
稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝5000×（1-20％）×70％×20％＝560（元）；
特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（2000-800）×20％＝240（元）
2019年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅合計(jì)金額＝7080+1600+560+240＝9480（元）
73.趙某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
A.7520
B.6880
C.7580
D.7480
【考點(diǎn)】綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】A
【解題思路】綜合所得應(yīng)納稅所得額＝252400-60000-4000×12-3000×12＝108400（元）
個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除，故捐贈(zèng)支出8000元，可以全額扣除。趙某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（108400-8000）×10％-2520＝7520（元）。
74.關(guān)于趙某2019年綜合所得的匯算清繳，下列說(shuō)法正確的有（）。
A.趙某可通過(guò)取得工資、薪金或特許權(quán)使用費(fèi)所得的扣繳義務(wù)人代辦申報(bào)
B.趙某綜合所得匯算清繳的相關(guān)資料，自年度匯算清繳結(jié)束之日起留存5年
C.趙某委托扣繳義務(wù)人代理年度匯算的，其匯算辦理地為扣繳義務(wù)人的主管機(jī)關(guān)
D.趙某應(yīng)在2020年3月1日至6月30日辦理2019年綜合所得匯算清繳
E.趙某發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人代辦申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人辦理更正申報(bào)
【考點(diǎn)】綜合所得匯算清繳管理辦法
【答案】ABCD
【解題思路】選項(xiàng)E，納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息不實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的,納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
（二）某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷(xiāo)售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。
經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：
（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2019年4月1日取得與利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年，當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；
（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；
（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元；
（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固資改建后從7月1日投入使用，租期三年。
請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
75.投入使用的研發(fā)用無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用是（）萬(wàn)元。
A.87.50
B.45.00
C.78.75
D.105.0
【考點(diǎn)】加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
【答案】C
【解題思路】
應(yīng)扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（萬(wàn)元）
76.廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。
A.350
B.370
C.320
D.50
【考點(diǎn)】廣告費(fèi)納稅調(diào)整和公益性捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整
【答案】A
【解題思路】
（1）廣告費(fèi)扣除限額＝15000×15％＝2250（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額2600萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增2600－2250＝350萬(wàn)元。
（2）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含）以上人民政府及其組成部門(mén)額直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。扶貧捐款支出無(wú)需納稅調(diào)整。
（3）故廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為350萬(wàn)元
77.外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。
A.360
B.372C.370
D.382
【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理
【答案】C
【解題思路】外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。外購(gòu)商譽(yù)應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。
經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改建支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)扣除，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增＝432-432÷3÷12×6＝360（萬(wàn)元）外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)增=360+10=370萬(wàn)元。
78.下列關(guān)于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。
A.外購(gòu)商譽(yù)在企業(yè)破產(chǎn)整體清算時(shí)準(zhǔn)予扣除
B.從居民企業(yè)分回的股息應(yīng)繳納所得稅
C.經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊
D.通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐款準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
E.未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75％
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅免稅收入
【答案】ACDE
【解題思路】選項(xiàng)B：從居民企業(yè)分回的股息屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅。
79.該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是（）萬(wàn)元。
A.1491.25
B.1581.25
C.2243.25
D.2133.25
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
【答案】A
【解題思路】
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減＝500+（2000-600-500）×50％＝950（萬(wàn)元）
股息所得納稅調(diào)減200萬(wàn)元；
費(fèi)用化研發(fā)支出加計(jì)扣除，納稅調(diào)減＝400×75％＝300（萬(wàn)元）；
該企業(yè)2019年年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝2300-950-200-300-78.75+350+370＝1491.25（萬(wàn)元）。
80.該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。
A.372.81
B.282.81
C.448.31
D.420.81
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】A【解題思路】
該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1491.25×25％＝372.81（萬(wàn)元）
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