稅務(wù)師備考的各個(gè)階段，如果能夠多做題肯定是會(huì)有好處的，但是也不能什么題都做，要注意做題的質(zhì)量。我們常說(shuō)的歷年考試真題是一定要練一練的。
接下來(lái)是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?lái)2020年度稅務(wù)師考試真題，文章還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)試試稅務(wù)師稅法二的多選題你能不能答對(duì)吧！
二、多選題（共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2門(mén)或2門(mén)以上符合題意，至少有1門(mén)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每門(mén)選項(xiàng)得0.5分）
41.下列行為，應(yīng)繳納契稅的有（）。
A.買(mǎi)房拆料或翻建新房
B.因抵債獲取房屋
C.因出讓取得國(guó)有土地使用權(quán)
D.以承包方式取得農(nóng)村集體土地使用權(quán)
E.因獲獎(jiǎng)取得房屋產(chǎn)權(quán)
【考點(diǎn)】契稅的征稅范圍
【答案】ABCE
【解題思路】選項(xiàng)D：契稅的征稅范圍不包括農(nóng)村集體土地承包。
42.下列憑證，免征印花稅的有（）。
A.將自有房產(chǎn)捐贈(zèng)給政府簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
B.貼息貸款合同
C.已納印花稅的憑證副本
D.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸合同
E.貨物運(yùn)輸合同
【考點(diǎn)】印花稅的稅收優(yōu)惠
【答案】ABCD
【解題思路】選項(xiàng)E，貨物運(yùn)輸合同應(yīng)照章納稅。
43.企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項(xiàng)不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（）。
A.按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅款
B.按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯(cuò)繳的境外所得稅稅款
C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還的所得稅稅款D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款
E.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款
【考點(diǎn)】可予抵免境外所得稅額稅額的確認(rèn)
【答案】BCDE
【解題思路】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。(選項(xiàng)B）
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。(選項(xiàng)D）
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(選項(xiàng)E）
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?選項(xiàng)C）
（5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
44.下列車(chē)輛,免征車(chē)船稅的有(）。
A.燃用汽油乘用車(chē)
B.插電式混合動(dòng)力汽車(chē)
C.燃料電池商用車(chē)
D.燃用柴油重型商務(wù)車(chē)
E.純電動(dòng)商用車(chē)
【考點(diǎn)】車(chē)船稅減免稅優(yōu)惠
【答案】BCE
【解題思路】選項(xiàng)AD：燃用汽油乘用車(chē)、燃用柴油重型商務(wù)車(chē)應(yīng)照章納稅。
45.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除的說(shuō)法，正確的有(）。
A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣除
B.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
C.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
D.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5‰
E.企業(yè)視同銷(xiāo)售的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
【考點(diǎn)】扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
【答案】ABCD
【解題思路】選項(xiàng)E：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入）包括視同銷(xiāo)售收入。
46.依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定，下列年度關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有(
）。
A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)10000萬(wàn)元
B.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)10000萬(wàn)元
C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)20000萬(wàn)元
D.無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過(guò)5000萬(wàn)元
E.勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元【考點(diǎn)】同期資料管理--本地文檔
【答案】ABCE
【解題思路】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：
(1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出國(guó)報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。(選項(xiàng)C）
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。(選項(xiàng)A）
（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。(選項(xiàng)B）
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。(選項(xiàng)E）
47.下列指標(biāo)，屬于特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中交易凈利潤(rùn)法的利潤(rùn)指標(biāo)有(）。
A.息稅前利潤(rùn)率
B.貝里比率
C.資產(chǎn)收益率
D.可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率
E.完全成本加成率
【考點(diǎn)】特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法-交易凈利潤(rùn)法
【答案】ABCE
【解題思路】利潤(rùn)指標(biāo)包括：息稅前利潤(rùn)率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。
48.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷(xiāo)售的有(）。
A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)
B.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣
C.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬
D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
E.將資產(chǎn)用于股息分配
【考點(diǎn)】處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)-外部處置
【答案】ABCE
【解題思路】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：
(1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；(選項(xiàng)B）
(2）用于交際應(yīng)酬；(選項(xiàng)C）
(3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(選項(xiàng)A）
(4）用于股息分配；(選項(xiàng)E）
(5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
(6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
49.從中國(guó)取得股息所得的下列申請(qǐng)人，可直接判定為“受益所有人”的有(）。
A.締約對(duì)方政府
B.被締約方居民門(mén)人間接持有95%股份的居民申請(qǐng)人
C.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司
D.締約對(duì)方居民門(mén)人E.被締約方居民門(mén)人間接持有100%股份的居民申請(qǐng)人
【考點(diǎn)】申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的安全港的條款
【答案】ACDE
【解題思路】下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第9號(hào)公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：
(1）締約對(duì)方政府；
(2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；
(3）締約對(duì)方居民門(mén)人；
(4）申請(qǐng)人被第（1）至(3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的
中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。
50.下列房產(chǎn)處置行為，應(yīng)繳納門(mén)人所得稅的有(）。
A.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)商鋪
B.居民門(mén)人轉(zhuǎn)讓自用3年的唯一生活用房
C.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)房屋
D.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)
E.將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與子女
【考點(diǎn)】門(mén)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的所得稅政策
【答案】ABC
【解題思路】選項(xiàng)A：門(mén)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納門(mén)人所得稅。
選項(xiàng)B：門(mén)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收門(mén)人所得稅。選項(xiàng)C：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納門(mén)人所得稅。
51.下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（
）。
A.城市市政廣場(chǎng)占地
B.種植業(yè)生產(chǎn)占地
C.軍隊(duì)辦公場(chǎng)所占地
D.市政街道占地
E.公園內(nèi)部飲食部占地
【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠
【答案】ABCD
【解題思路】選項(xiàng)E：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
52.門(mén)人獲取的下列所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征門(mén)人所得稅的有(）。
A.參加客戶單位的周年慶典活動(dòng)，收到客戶單位隨機(jī)贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包
B.無(wú)償獲得房產(chǎn)公司贈(zèng)與的住房
C.為他人提供擔(dān)保取得的收入
D.參加客戶單位的業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，隨機(jī)獲得客戶單位贈(zèng)送的禮品E.參加本單位的年會(huì)活動(dòng),獲得的有獎(jiǎng)競(jìng)猜獎(jiǎng)品
【考點(diǎn)】門(mén)人所得稅稅目-偶然所得
【答案】ABCD
【解題思路】選項(xiàng)E：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向“本單位以外的門(mén)人”贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的門(mén)人贈(zèng)送禮品，門(mén)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納門(mén)人所得稅。
53.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有(）。
A.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告
B.司法機(jī)關(guān)的判決
C.專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告
D.企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同
E.行政機(jī)關(guān)的公文
【答案】ABCE
【解題思路】選項(xiàng)D：企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同屬于內(nèi)部證據(jù)。
54.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生下列費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本稅前扣除的有（）。
A.空中保證員訓(xùn)練費(fèi)
B.飛行訓(xùn)練費(fèi)
C.地勤人員義務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)
D.飛行員養(yǎng)成費(fèi)
E.乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目-航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)
【答案】ABDE
【解題思路】航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
55.下列所得，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)門(mén)稅的有（）。
A.財(cái)產(chǎn)租賃所得
B.經(jīng)營(yíng)所得
C.工資、薪資所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
E.稿酬所得
【考點(diǎn)】全員全額扣繳申報(bào)
【答案】ACDE
【解題思路】實(shí)行門(mén)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。不包括經(jīng)營(yíng)所得。
56.關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說(shuō)法正確的有(）。
A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，為相關(guān)部門(mén)認(rèn)定改變占地用途的當(dāng)日
B.企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為相關(guān)部門(mén)認(rèn)定納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日
C.軍事設(shè)施經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，為收到相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件的當(dāng)日
D.因挖損、污染等毀損耕地的，為相關(guān)部門(mén)認(rèn)定毀損耕地的當(dāng)日
E.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為收到相關(guān)部門(mén)建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)的當(dāng)日
【考點(diǎn)】耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【答案】ABCD
【解題思路】選項(xiàng)E：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日。
57.與門(mén)人任職有關(guān)的收入，可按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的有（）。
A.提前退休取得一次性收入
B.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)年薪收入
C.不單位解除勞勱關(guān)系取得一次補(bǔ)償收入
D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
E.年終加薪收入
【考點(diǎn)】居民門(mén)人全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法
【答案】BDE
【解題思路】—次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
58.下列項(xiàng)目，可享受三免三減半優(yōu)惠的有（）。
A.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得
B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得
C.資源綜合利用項(xiàng)目所得
D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目所得
E.環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
【答案】ABDE
【解題思路】綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。
59.下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。
A.門(mén)人生活自用房產(chǎn)
B.人民團(tuán)體自用房產(chǎn)
C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)
D.企業(yè)閑置未用房產(chǎn)
E.企業(yè)辦托兒所的自用房產(chǎn)
【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠【答案】ABCE
【解題思路】選項(xiàng)D，企業(yè)閑置未用房產(chǎn)照章納稅60.下列免船舶噸稅的有（）。
A.警用船舶
B.非機(jī)動(dòng)船舶
C.軍隊(duì)征用船舶
D.噸稅執(zhí)照期滿24小時(shí)內(nèi)不上下客貨船舶
E.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下船舶
【答案】ACDE
【解題思路】選項(xiàng)B：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。
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