2021年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開序幕了，想要快人一步拿下稅務(wù)師證書，稅務(wù)師歷年真題是必做不可的，大家在整個備考過程中一定要充分挖掘真題的的價值，準(zhǔn)確把握考試重點(diǎn)。
接下來是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?020年稅務(wù)師考試真題，文章還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來試試稅務(wù)師稅法二的單選題你能不能答對吧！
一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）
1.下列個人，屬于個人所得稅居民納稅人的是( ）。
A.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿 90 天但有來自于境內(nèi)所得的外籍個人
B.2019 年1 月1 日至 5 月30 日在境內(nèi)居住之后再未入境的外籍個人
C.在中國境內(nèi)無住所且不居住、但有來自于境內(nèi)所得的外籍個人
D.2019 年3 月1 日至 10 月31 日在境內(nèi)履職的外籍個人
【考點(diǎn)】個人所得稅納稅人的分類
【答案】D
【解題思路】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183 天的個人為居民個人，故選項D正確。
2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。
A.2020 年企業(yè)新購進(jìn)單臺價值 600 萬元的設(shè)備，可一次性稅前扣除
B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致
C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除
D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 50%
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠
【答案】B
【解題思路】選項 A：企業(yè)在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
選項 C：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
選項 D：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%。
3.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2019 年度應(yīng)納稅所得額 280 萬元，該企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.23
B.14
C.28
D.19
【考點(diǎn)】小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額計算
【答案】A
【解題思路】自 2019 年1 月1 日至 2021 年12 月31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè) 2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（280-100）×50%×20%=23(萬元）。
4.關(guān)于財產(chǎn)拍賣的個人所得稅處理，下列說法正確的是（
）。
A.個人拍賣文字作品復(fù)印件所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計稅
B.個人向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理拍賣所得稅稅款的納稅申報
C.經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的 3% 征收率計稅
D.個人財產(chǎn)拍賣的應(yīng)納稅所得額，減按 10%稅率計算繳納個人所得稅
【考點(diǎn)】個人取得拍賣收入的所得稅政策
【答案】B
【解題思路】選項 A：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅。
選項 C：經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計稅。
選項 D：個人出租住房，按照 10%的稅率繳納個人所得稅；拍賣財產(chǎn)所得，沒有稅率優(yōu)惠，按照 20%稅率計稅。
5.納稅人購置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。
A.辦理預(yù)售許可證之次月
B.房屋交付使用之次月
C.房屋竣工備案之次月
D.辦理不動產(chǎn)權(quán)屬證書之次日
【考點(diǎn)】新建房城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
【答案】B
【解題思路】購置新建商品房，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為房屋交付使用之次月。
6.個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時可扣除的是（）。
A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險
B.非廣告性贊助支出
C.為業(yè)主購買的商業(yè)保險
D.支付給業(yè)主的工資
【考點(diǎn)】經(jīng)營所得-不得扣除項目
【答案】A
【解題思路】經(jīng)營所得不得扣除的項目：
（1）個人所得稅稅款；
（2）稅收滯納金；
（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；
（5）贊助支出（選項B）；
（6）用于個人和家庭的支出；
（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；
（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
選項 C：除依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費(fèi)和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除；
選項 D：業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除。
7.某金融企業(yè) 2019 年年末，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為 10000萬元，截至 2018 年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為 60 萬元。該金融企業(yè)2019 年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為（）萬元。
A.100
B.140
C.40
D.240
【考點(diǎn)】金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
【答案】C
【解題思路】金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額=10000×1%-60=40(萬元）。
8.符合條件的非營利組織取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。
A.免稅收入孳生的銀行利息收入
B.接受個人的捐贈收入
C.因政府購買服務(wù)而取得的收入
D.按照省級以上財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅免稅收入-非營利組織免稅收入
【答案】C
【解題思路】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入（選項B）；
（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入（選項C正確）；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)（選項D）；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入（選項A）；
（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
9.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定征收時首選的方法是（）。
A.參照法
B.凈資產(chǎn)核定法
C.加權(quán)平均法
D.類比法
【考點(diǎn)】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策
【答案】B
【解題思路】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)“依次”按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1）凈資產(chǎn)核定法；（2）類比法；（3）其他合理方法。
10.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）。
A.海水養(yǎng)殖B.香料作物的種植
C.牲畜的飼養(yǎng)
D.花卉的種植
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的免征與減征優(yōu)惠
【答案】C
【解題思路】選項 ABD：減半征收企業(yè)所得稅。
11.張某兄妹 2 人均為居民個人，父母均年滿 60 周歲。同時張某還贍養(yǎng)其祖父母，2020 年張某綜合所得申報繳納個人所得稅時，最多可以扣除的金額是（）元。
A.6000
B.12000
C.24000
D.18000
【考點(diǎn)】專項附加扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B
【解題思路】（1）納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?2000 元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月 1000 元；（2）被贍養(yǎng)人是指年滿 60 周歲的父母，以及子女“均已去世”的年滿 60周歲的祖父母、外祖父母。（3）張某綜合所得申報繳納個人所得稅時最多可以扣除的金額=1000×12=12000(元）。
12.依據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關(guān)規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是( ）。
A.上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)
B.非營利組織
C.上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重 50%以上的非金融機(jī)構(gòu)
D.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司
【考點(diǎn)】我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理
【答案】C
【解題思路】下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：
（1）上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)(選項A）；（2）政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；(3）僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司(選項 D）；(4）成立時間不足 24 個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；
(5）正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；(6）僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；(7）非營利組織(選項 B）。
13.2019 年1 月1 日，某高校以市場價格將自建的一棟住宅樓出租給教工，每月取得不含稅租金 60 萬元，租期 2 年。該高校 2019 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.86.40
B.8.64
C.28.80
D.17.28【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算
【答案】C
【解題思路】
對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4% 的稅率計征房產(chǎn)稅。該高校 2019 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=60×4%× 12=28.80(萬元），故選項C正確。
14.周某持有 2019 年9 月1 日解禁的某上市公司的股票，分別于 2019 年7 月6日，2019 年11 月1 日取得股息紅利 800 萬和 200 萬，兩次股息所得合計應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。
A.200
B.120
C.80
D.100
【考點(diǎn)】限售股解禁前后股息所得個稅計算【答案】D
【解題思路】對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率計征個人所得稅。
兩次股息所得合計應(yīng)繳納個人所得稅=（800+200） ×50%×20%=100(萬元），故選項D正確。
15.免征車船稅的新能源船舶，應(yīng)符合的標(biāo)準(zhǔn)是（）。
A.船舶的主推進(jìn)動力裝置為純天然氣發(fā)動機(jī)
B.船舶的主推進(jìn)動力裝置為混合動力裝置
C.船舶的主推進(jìn)動力裝置為純電力發(fā)動機(jī)
D.船舶的主推進(jìn)動力裝置為燃料電池裝置
【考點(diǎn)】車船稅減免稅優(yōu)惠
【答案】A
【解題思路】本題的題眼是選項中的“船舶”，不是新能源汽車。免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：船舶的主推進(jìn)動力裝置為純天然氣發(fā)動機(jī)，故選項A正確。
免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。
16.下列支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是(
） 。
A.按規(guī)定繳納的公眾責(zé)任險
B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.外購未投入使用的設(shè)備
D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅前不得扣除項目
【答案】A
【解題思路】
選項 BD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。選項 C：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除。
17.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)銷售收入 10000 萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用1200 萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的境外銷售費(fèi)用是（ ）萬元。
A.1200
B.500
C.1000
D.800
【考點(diǎn)】委托境外機(jī)構(gòu)銷售的銷售費(fèi)用
【答案】C
【解題思路】委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi)支出），不超過委托銷售收入 10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，本題中銷售收入是10000萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的境外銷售費(fèi)用=10000×10%=1000(萬元），故選項C正確。
18.徐某夫婦的 3 個子女在中學(xué)就讀，依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，徐某夫婦每月最高可享受的稅前扣除金額是（ ）萬元。
A.1000
B.6000
C.3000
D.2000
【考點(diǎn)】專項附加扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)-子女教育費(fèi)支出
【答案】C
【解題思路】對于子女教育支出,按照每個子女“每月” 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。徐某夫婦一共 3個在中學(xué)就讀的子女，每月最高可享受的稅前扣除金額為 3000 元。
19.關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的確定，下列說法正確的是( ）。
A.歸屬法和引力法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的計算
B.核定法可按常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入額或經(jīng)費(fèi)支出額核定利潤
C.分配法要求按照獨(dú)立核算原則計算常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤
D.分配法和核定法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定
【考點(diǎn)】稅收管轄權(quán)-常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍
【答案】B
【解題思路】選項 AD：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定—般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。
選項 C：分配法是指按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得。一國企業(yè)設(shè)立在另一國的常設(shè)機(jī)構(gòu)，有時只辦理接洽、通信聯(lián)絡(luò)等事宜，并不從事營業(yè)，因此并無營業(yè)利潤，只有費(fèi)用損失。
20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時間的說法，正確的是（ ）
A.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
B.采取預(yù)收款方式銷售商品，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入
C.廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入
D.為客戶開發(fā)軟件，根據(jù)開發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅相關(guān)收入的實(shí)現(xiàn)與確認(rèn)
【答案】D
【解題思路】選項 A：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。選項 B：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。選項 C： 廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
21.下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的是（ ）
A.宗教寺廟中宗教人員的生活用房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售前已出租的房產(chǎn)
C.繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)
D.公園中的影劇院房產(chǎn)
【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠
【答案】A
【解題思路】選項 B：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
選項 C： 經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
選項 D：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
22.非居民個人約翰, 2020 年9 月在我國某出版社出版一部長篇小說，應(yīng)取得稿酬收入 100000 元(不含增值稅）。該出版社應(yīng)代扣代繳其個人所得稅( ）元。
A.15400
B.12440
C.10040
D.20840
【考點(diǎn)】非居民個人四項所得的計稅方法
【答案】B
【解題思路】非居民個人稿酬所得以收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按70%計算。該出版社應(yīng)代扣代繳其個人所得稅100000×(1-20%）×70%×35%-7160=12440(元），故選項B正確。
23.居民個人取得下列所得，應(yīng)并入綜合所得計算應(yīng)納稅額的是(） 。
A.個人按規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金
B.個體工商戶取得的經(jīng)營所得
C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入
D.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【考點(diǎn)】保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的計稅方法
【答案】C
【解題思路】
選項A：自2019年1月1日起，個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計算應(yīng)納稅款。
選項B：個體工商戶取得的經(jīng)營所得按照經(jīng)營所得計算個人所得稅。
選項C：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。
選項D：個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。
24.2020 年3 月高先生辦理提前退休手續(xù)時，距法定退休年齡還剩 2 年。公司按照規(guī)定給予高先生一次性補(bǔ)貼收入 16 萬元。高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.5180
B.1248
C.2590
D.1200
【考點(diǎn)】提前退休的一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅政策
【答案】D
【解題思路】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按規(guī)定計算個人所得稅。高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個人所得稅=（160000÷2-60000） ×3%×2=1200(元），故選項D正確。
25.按照保險合同約定，2020 年8 月居民個人周某應(yīng)領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入 2000元。保險機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個人所得稅(）元。
A.240
B.150
C.60
D.400
【考點(diǎn)】稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險應(yīng)納個人所得稅的計算
【答案】B
【解題思路】個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中 25%部分予以免稅，其余 75%部分按照 10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅收遞延養(yǎng)老保險的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。保險機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個人所得稅=2000×75%×10%=150(元），故選項B正確。
26.甲公司向銀行申辦—項金額 5000 萬元的貸款，未簽訂借款合同，分五次填開借據(jù)作為合同使用，五次填開借據(jù)共載借款金額 8000 萬元。該項貸款業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅( ）萬元。
A.0.25
B.4.00
C.2.50D.0.40
【考點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額計算-借款合同分次填開借據(jù)
【答案】D
【解題思路】對于借款合同，凡是一項信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。該項貸款業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅=8000 ×0.05‰=0.40(萬元），故選項D正確。
27.下列工程占用耕地,可減征耕地占用稅的是(）。
A.邊防管控設(shè)施占用耕地
B.軍用機(jī)場占用耕地
C.軍用輸水管道占用耕地
D.水利工程占用耕地
【考點(diǎn)】耕地占用稅的稅收優(yōu)惠-減征
【答案】D
【解題思路】選項 ABC：屬于軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。
選項 D：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅。
28.依據(jù)印花稅征稅范圍的規(guī)定，下列合同應(yīng)繳納印花稅的是（ ）。
A.未按期兌現(xiàn)的合同
B.無息貸款合同
C.銀行同業(yè)拆借合同
D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的合同
【考點(diǎn)】印花稅征稅范圍
【答案】A
【解題思路】
選項 A：未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。
選項 B：無息合同、貼息合同免征印花稅。
選項 C：借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。
選項 D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。
29.2019 年度某公司利潤總額 1000 萬元。當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出 200 萬元，2018 年結(jié)轉(zhuǎn)到 2019
年未抵扣完的公益性捐贈 30 萬元，該公司 2019 年計算應(yīng)納稅所得額時可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額（）萬元。
A.90
B.11
C.80
D.120
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)-公益性捐贈支出
【答案】A
【解題思路】當(dāng)年可以扣除的公益性捐贈支出限額=1000×12%=120(萬元）。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。所以先扣除 2018 年結(jié)轉(zhuǎn)的 30 萬元，該公司 2019 年計算應(yīng)納稅所得額時可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額=120-30=90(萬元），故選項A正確。
30.個人取得下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,自 2019 年4 月3 日起三年內(nèi)暫免個人所得稅的是( ）。
A.轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得
B.轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè) CDR）取得的所得
C.內(nèi)地個人投資者通過滬港通轉(zhuǎn)讓香港聯(lián)交所上市 H 股取得的所得
D.香港個人投資者通過滬港通轉(zhuǎn)讓上海證交所上市 A 股取得的所得
【考點(diǎn)】個人所得稅稅收優(yōu)惠-創(chuàng)新企業(yè)CDR轉(zhuǎn)讓所得免稅
【答案】B
【解題思路】選項 A：個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得”，適用 20%的比例稅率征收個人所得稅。
選項 B：自 2019 年4 月3 日起， 對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅。
選項 C：內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自 2019 年12 月5 日起至 2022 年12 月31 日止，暫免征收個人所得稅。
選項D：香港市場個人投資者通過滬港通投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人所得稅。
31.2020 年8 月1 日,某外國籍拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機(jī)功率 10000千瓦，申領(lǐng) 30 日的《噸稅執(zhí)照》，30 日噸稅執(zhí)照對應(yīng)的超過 2000 凈噸,但不超過 10000 凈噸的普通稅率 4 元/凈噸。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅(）元。
A.1000
B.2000
C.13400
D.26800
【考點(diǎn)】船舶噸稅應(yīng)納稅額計算-拖船
【答案】C
【解題思路】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位 0.67 噸，拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的 50%計征稅款。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅=10000×0.67× 4×50%=13400(元）。
32.2019 年 1 月 1 日，某企業(yè)以不含稅價 200 萬元購買符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件—套，當(dāng)月投入使用。2019 年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額是（
）萬元。
A.40
B.20
C.100
D.200
【考點(diǎn)】無形資產(chǎn)的攤銷方法和年限
【答案】C
【解題思路】企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年(含）。2019 年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額=200/2=100(萬元）。
33.企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時，下列說法錯誤的是(）。
A.被合并企業(yè)及其股東都按清算進(jìn)行所得稅處理
B.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C.合并企業(yè)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
D.被合并企業(yè)合并前相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼
【考點(diǎn)】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理-企業(yè)合并
【答案】D
【解題思路】—般性稅務(wù)處理條件下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按以下規(guī)定處理：
(1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。
(2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
(3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
34.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革所持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入 6000 萬元，但不能提供限售股原值憑證。
在計算企業(yè)所得稅時，該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)是（ ）萬元。
A.180
B.300
C.600
D.900
【考點(diǎn)】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市限售股有關(guān)所得稅問題
【答案】D
【解題思路】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)—律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)=6000×15%=900(萬元）。
35.甲公司收購乙公司股權(quán) 200 萬股中的 80%，收購日乙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 5 元，每股資產(chǎn)的公允價值為 10 元，在收購對價中甲公司以股權(quán)形式支付了 1440 萬，其余以銀行存款付訖，乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確訃的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。
A.800
B.144
C.720
D.80
【考點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理-非股權(quán)支付應(yīng)確認(rèn)的所得
【答案】D
【解題思路】被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=200×80%×10=1600(萬元），非股權(quán)支付金額=1600-1440=160(萬元），乙公司取得非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=(10-5）×200×80%×160/1600=80(萬
元）。
36.下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是(）。
A.搬遷處置存貨的收入
B.搬遷資產(chǎn)的處置收入
C.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款
D.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償
【考點(diǎn)】企業(yè)政策性所得稅管理-搬遷收入
【答案】A
【解題思路】企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理,不屬于企業(yè)搬遷收入。
37.下列行為，應(yīng)繳納契稅的是（）
A.以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)
B.夫妻將其共有房產(chǎn)變更為一方所有
C.承受荒灘土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)
D.以股權(quán)收購方式承受被收購公司房產(chǎn)
【答案】C
【解題思路】選項 C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，但用于房地產(chǎn)開發(fā)應(yīng)繳納契稅。
38.某大型制造企業(yè)土地使用權(quán)證書載明占地面積 100 萬平方米，其中幼兒園占地 2 萬平方米，道路和綠化占地 5 萬平方米，其余為生產(chǎn)、辦公用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為 10 元/平方米，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ） 萬元。
A.980
B.1000
C.930
D.950
【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算
【答案】A
【解題思路】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2019 年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100-2）×10=980(萬元）。
39.甲乙公司均為制造企業(yè)，2019 年甲公司對關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司的股權(quán)投資額為5000 萬元。3 月1 日乙公司向甲公司借款 20000 萬元用于生產(chǎn)，當(dāng)年 12 月 31 日歸還，借款年利率為 6%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為 4.8%。2019 年乙公司該項借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用是(）萬元。
A.800
B.480
C.500
D.400
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)-利息費(fèi)用
【答案】D【解題思路】向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款需要考慮債資比和法定利率限制的問題。2019 年乙公司該項借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用=5000×2×4.8%/12×10=400(萬元）。
40.境內(nèi)某居民公司向境外公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）支付專利許可費(fèi) 200 萬，專利指導(dǎo)服務(wù)費(fèi) 50 萬，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人，假定該專利許可費(fèi)的市場公允價值 100 萬，稅收協(xié)定的限制稅率為 5%。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國交納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.12.5
B.15
C.10
D.20
【考點(diǎn)】非居民企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】應(yīng)向我國繳納企業(yè)所得稅=[（200+50）-100]×10%+100×5%=20（萬元）。
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