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稅法一土地增值稅
一、土地增值稅概述
1.概念：土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。
2.特點(diǎn)：
①以增值額為征稅對象
②征稅面比較廣
③采用扣除法和評估法計(jì)算增值額
④實(shí)行超率累進(jìn)稅率
⑤實(shí)行按次征收
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅收
轉(zhuǎn)讓方：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、土地增值稅、所得稅
承受方：契稅、印花稅
二、納稅人
土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
【解釋】包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶以及其他單位和個(gè)人。
【提示】凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù)。
三、征稅范圍
(一)征稅范圍的一般規(guī)定
轉(zhuǎn)讓、國有：出讓國有土地、轉(zhuǎn)讓非國有(集體所有)土地的行為不征稅
轉(zhuǎn)讓使用權(quán)/產(chǎn)權(quán)：強(qiáng)調(diào)國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為
有償：強(qiáng)調(diào)取得收入，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅
【解釋】土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓：
(二)征稅范圍的特殊規(guī)定(哪些征；哪些不征；哪些免征)
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