營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,由于小規(guī)模納稅人是按不含稅銷售額依3%的征收率計(jì)算征收增值稅,因此,對(duì)小規(guī)模納稅人而言,其稅收負(fù)擔(dān)是增加還是減少,關(guān)鍵看增值稅的征收率與原來課征營(yíng)業(yè)稅時(shí)的稅率誰(shuí)高誰(shuí)低,那么營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的原因是什么呢?稅率是多少呢?
營(yíng)改增
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的原因是什么?
在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中,增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,這種稅制顯現(xiàn)出其不合理性。
1、增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行,破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn),即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”,客觀上有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)。但要充分發(fā)揮增值稅的中性效應(yīng),前提之一就是稅基盡可能寬廣,最好包含所有的商品和服務(wù)。而現(xiàn)行稅制中,增值稅征稅范圍較狹窄,導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。
2、將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外,對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展造成了不利影響。
3、兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。比如,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多,要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難。
營(yíng)改增稅率
營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅率是多少?
1、建筑業(yè):一般納稅人征收11%的增值稅;小規(guī)模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%的增值稅;
2、房地產(chǎn)業(yè):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅;個(gè)人將購(gòu)買不足2年住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的,免征增值稅;
3、生活服務(wù)業(yè):6%。免稅項(xiàng)目:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等;
4、金融業(yè):6%。免稅項(xiàng)目:金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債地方政府債、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。
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