所得稅稅前扣除不征稅收入用于支出發(fā)生的費(fèi)用扣除問題

        高頓網(wǎng)校小編提醒您：更多關(guān)于全國注冊稅務(wù)師考試成績查詢?nèi)肟诘耐ㄖ傻卿浉哳D網(wǎng)校2014年成績查詢匯總專題進(jìn)行查看。
    　一、不征稅收入用于支出發(fā)生的費(fèi)用扣除問題
　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　二、費(fèi)用稅前扣除的兩大條件和基本原則
　　(一)費(fèi)用稅前扣除的兩大條件
　　新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
　　新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出;所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”
　　費(fèi)用要在稅前進(jìn)行扣除必須具備兩大條件：*9，發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，主要通過合同、協(xié)議和企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度來界定;第二，要有合法的憑證。
　　合法有效憑證分為四大類，一是稅務(wù)發(fā)票;二是財政收據(jù);三是境外收據(jù);四是自制憑證。各類憑證都有各自的使用范圍，不可相互混用。
　　(二)稅前扣除的成本發(fā)票應(yīng)符合的條件
　　1、資金流、物流和票流的三流統(tǒng)一：銀行收付憑證、交易合同和發(fā)票上的收款人和付款人和金額必須一致;2、必須有真實(shí)交易的行為;3、符合國家相關(guān)政策規(guī)定。
　　(三)費(fèi)用稅前扣除的基本原則
　　1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;2、可以按收付實(shí)現(xiàn)制原則扣除的：合理的工資、薪金支出;規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的五險一金;規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi);特殊工種職工的人身安全保險費(fèi)和規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi);企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)2%;企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險等。
 
　
　

 注冊稅務(wù)師官方微信
掃一掃微信，*9時間獲取注冊稅務(wù)師考試報名時間和考試時間提醒
 高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年注冊稅務(wù)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊稅務(wù)師課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報考指南： 2014年注冊稅務(wù)師考試報考指南 
　　考前沖刺：注冊稅務(wù)師考試試題   考試輔導(dǎo)
        考試備考：注冊稅務(wù)師免費(fèi)題庫  網(wǎng)絡(luò)課程