財(cái)務(wù)人員必備稅務(wù)常識(shí)(二)
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試,實(shí)際上是重新調(diào)整,由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范,考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布,更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注
高頓網(wǎng)校、
高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信:gaoduncta ?。ㄊ澹┏鲎饩筒荒苊舛?/strong>
單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅率為12%,外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅,出租房屋的收入稅負(fù)不輕。
對(duì)外資企業(yè),廣東規(guī)定:新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。
有家公司購(gòu)買了一層辦公樓,一半自用,一半出租,去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來:房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈,只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里
(十六)吃飯一定是陪客
中國(guó)是美食天堂,大家喜歡通過聚餐交流溝通,杯子碰一碰,事情就搞掂。
稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號(hào)。在公司內(nèi)部,聚餐的原因各種各樣。年末,員工大聚會(huì);開會(huì)時(shí),各個(gè)部門聚會(huì);員工新來,一頓歡迎餐;員工離職,一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系,所以,餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。
所以,平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐,應(yīng)該做好記錄,歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目,不要一見餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),影響公司納稅。
(十七)做善事也有講究
企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任,每當(dāng)遇到天災(zāi),作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè),捐款捐物,風(fēng)險(xiǎn)一片愛心。
做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物,一是可能涉及視同銷售,繳納增值稅,因此,在捐贈(zèng)的時(shí)候,要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用,還有符合稅務(wù)上的條件,包括需要通過國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如:政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu),另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件,捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用,結(jié)果還要納33%的所得稅,這個(gè)善事也就做得太大了(十八)遭遇意外要報(bào)案。
(十八)處理意外需謹(jǐn)慎
不幸的事讓人痛苦,但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外,不小心手提電腦被小偷順手牽羊,足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了,繼續(xù)工作。有一件事千萬要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失,要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。
丟了電腦以后,要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案,取得相關(guān)證明,回來提交給財(cái)務(wù)部門,作為證據(jù)。如果沒有證據(jù),損失不能進(jìn)成本,等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。
類似的意外要同樣處理,這樣才能避免損失擴(kuò)大。
(十九)多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣
作為一般納稅人,銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅,因此,多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面:購(gòu)買辦公用品的進(jìn)項(xiàng),購(gòu)買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng),汽車加油的進(jìn)項(xiàng),購(gòu)買修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多,日積月累,企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn),所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。
建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料,在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開具專用發(fā)票,這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。
(二十)運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)
企業(yè)銷售產(chǎn)品,采購(gòu)原料的運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng),但是按規(guī)定,其他雜費(fèi)不能抵扣,例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開,托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購(gòu)、營(yíng)銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定,對(duì)方開票的時(shí)候沒有留意,等到回來后才發(fā)現(xiàn)對(duì)方在摘要欄寫了運(yùn)雜費(fèi),發(fā)票不能抵扣,算一算又損失了7%。
所以,企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白:運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事,少出差錯(cuò)就能少繳稅。
(二十一)贈(zèng)得巧來送得妙
一件2000元的電器,送一件400元的小家電,合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。如果當(dāng)贈(zèng)送,要按2400元繳納增值稅?,F(xiàn)在我們重新涉及方案:將兩件產(chǎn)品賣給顧客,給予顧客400元的折扣,其中,2000元的按15%折扣以后出售,400元的按折扣25%以后出售,這樣,對(duì)顧客而言,實(shí)際支付 2000元,與買一件送一件的效果是一樣的,對(duì)于商場(chǎng)而言,由于是價(jià)格折扣,實(shí)際上沒有贈(zèng)送的行為,只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可。
有些營(yíng)銷人員認(rèn)為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法,不改變就要多交68元的增值稅,對(duì)企業(yè)的納稅而言,這不是一件無聊的事情。
(二十二)依法而簽可節(jié)稅
一家設(shè)備公司,生產(chǎn)設(shè)備以后,需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù),財(cái)務(wù)人員很清楚:這是一條龍服務(wù),銷售產(chǎn)品再安裝,屬于混合銷售行為,合同中如果分別注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款,可以分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬?,回來時(shí)合同已經(jīng)簽好,合同只寫了一個(gè)總價(jià),沒有分開金額。財(cái)務(wù)人員說明道理,要求對(duì)方一定配合重簽。對(duì)方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物,提出條件:重新簽訂,你可以節(jié)稅接近20萬元,既然如此,合同價(jià)格要降低5萬元,企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何,最后商量讓利3萬元,重新簽訂合同。
如果事先提出要求,對(duì)方也就無法乘機(jī)“訛詐”了。
(二十三)合同作廢也納稅
有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同,也喜歡變來變?nèi)?,簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅,即使合同作廢。例如:公司本月簽訂了合同,申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同,不簽了,由于印花稅已經(jīng)繳納,并且不能退還,因此,由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。
還有一個(gè)是變更合同,如果合同金額增加了,就要補(bǔ)繳印花稅,如果合同金額減少了,不退印花稅。
所以,如果合同金額一時(shí)不能確定,應(yīng)該先簽訂金額未定的合同,等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去,這樣就可以避免多繳稅。
(二十四)代理還是非代理
現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同,大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù),既然是代理業(yè)務(wù),那就應(yīng)該按差額繳稅。其實(shí),稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金,應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱,而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù),與代理不同,代理有第三方出現(xiàn),例如:企業(yè)委托一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品,業(yè)務(wù)中有賣方,買方還有中間方,因此屬于代理,而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù),沒有出現(xiàn)第三方,因此,不屬于代理合同,在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅,不能按差額納稅。
稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。
(二十五)對(duì)方違法對(duì)方陪
簽訂合同是對(duì)雙方的一個(gè)法律約束,現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是:對(duì)方履行了合同,但對(duì)方提供的發(fā)票存在問題,例如:有一些提供的是從第三方購(gòu)買的發(fā)票、有些是請(qǐng)其他單位開發(fā)票、有些購(gòu)買失控發(fā)票、有些直接使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問題,購(gòu)貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對(duì)方違規(guī)提供發(fā)票,購(gòu)貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究對(duì)方的責(zé)任,還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款:由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定,給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。保護(hù)條款一方面可以給對(duì)方施加壓力,一方面如果真出問題了,可以根據(jù)合同條款直接找對(duì)方賠償,無需為法律依據(jù)煩惱。
(二十六)對(duì)方偷稅你遭殃
有個(gè)房地產(chǎn)公司,在廣告里承諾:買房子送契稅。業(yè)主買房子,在合同中寫明:契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋,開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證,對(duì)方告知:你們還沒有繳契稅,先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論:房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實(shí),契稅的納稅人是購(gòu)買房子的業(yè)主,房管部門根本無需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同,只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無奈,只好先繳了契稅辦證,回頭再找房產(chǎn)公司算帳。
對(duì)方包稅,對(duì)方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任,對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任,對(duì)方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任,屬于合同糾紛,因此,包稅合同之后還要關(guān)注對(duì)方是否真的納稅了。
(二十七)一日之差兩重天
張三辦家公司,登記在6月30日,李四辦家公司,登記在7月1日。大家對(duì)這一天的差異沒有在意,大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng),要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損,張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的所得稅,明年開始要交所得稅,由于當(dāng)年虧損,算免稅也沒有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤(rùn)先繳納,明年再開始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠,由于當(dāng)年虧損,選擇繳稅也沒有問題,所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定:上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅,下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以,一日之差命運(yùn)各異,要經(jīng)營(yíng)成功,一定要了解稅務(wù)規(guī)定。
(二十八)哪些屬于開發(fā)費(fèi)
稅務(wù)政策規(guī)定:企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策聽起來很簡(jiǎn)單,但運(yùn)用起來就會(huì)出問題。在會(huì)計(jì)核算中,我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際上,政策中的技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)還包括:用于技術(shù)研究開發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等,由于會(huì)計(jì)核算中,我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊,因此,造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金額*5的項(xiàng)目,造成沒有用足政策,少抵扣了一大部分。用足政策實(shí)在不容易。
掃一掃微信,*9時(shí)間獲取注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間提醒