增值稅發(fā)票經濟犯罪案案例分析
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:注稅改革并不意味著取消注冊稅務師考試,實際上是重新調整,由政府準入的職業(yè)轉向行業(yè)自我規(guī)范,考試將從職業(yè)準入類轉變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關改革之后的注冊稅務師考試報名條件等相關內容并未公布,更多相關資訊敬請關注
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高頓注冊稅務師考試微信:gaoduncta 上海市嘉定區(qū)稅務稽查部門去年發(fā)現(xiàn)一大型B2C企業(yè)的風險點,破獲一起利用電商平臺虛開增值稅專用發(fā)票案,最終查實42戶惡意受票企業(yè),追繳稅款及稅費附加、加收滯納金、處罰款等共計3000多萬元。
隨著電子商務的快速發(fā)展,網(wǎng)上購物已成為消費者的日常選擇。交易方式的變革,往往也伴隨產生相關涉稅風險。2013年,上海市嘉定區(qū)稅務稽查部門及時捕捉到大型B2C(商對客)企業(yè)的風險點,破獲了一起利用電商平臺虛開增值稅專用發(fā)票案。
分析疑點:電商平臺開票制度有漏洞
去年,嘉定區(qū)稅務稽查部門在進行一起發(fā)票協(xié)查中,發(fā)現(xiàn)有些涉案發(fā)票來自轄區(qū)內一家國內知名B2C購物網(wǎng)站——J商城。通過檢查,他們排除了J商城惡意虛開的嫌疑,但是發(fā)現(xiàn)交易中存在許多疑點,推測不法分子可能利用電商管理制度缺失,套取、虛開增值稅專用發(fā)票。于是,該局對電商平臺受票企業(yè)展開專項檢查。
檢查人員抽取了53家大型B2C企業(yè)的涉稅資料,整理分析后發(fā)現(xiàn),某些企業(yè)增值稅專用發(fā)票開票金額異常。B2C購物網(wǎng)站主要面對個人消費者,開具增值稅專用發(fā)票的金額不應過高,但是,有11家B2C企業(yè)的開票金額大大超過預警值,其中就包括國內銷售規(guī)模排名靠前的J商城。
檢查人員通過分析J商城,發(fā)現(xiàn)大型B2C有三個特點:
一是訂單要素準確齊全。電商企業(yè)每筆訂單的明細記錄都保留在電商后臺數(shù)據(jù)庫,客戶無法隨意修改。
二是開票制度存在漏洞。開票信息由下單客戶自行填寫,無法保證受票單位就是實際購貨單位。
三是支付方式有跡可尋。目前電商平臺支持的付款方式主要有在線直接支付、公司轉賬和貨到付款,且基本不允許賒購。
查受票單位:大彩電變小電視
針對B2C企業(yè)的特點,檢查人員采取各種手段,迅速鎖定了涉稅疑點突出的10家受票單位,瞄準一家車行展開試點檢查。
該車行的進項發(fā)票大都來自J商城,但對應的貨物卻被送往了另一家電器公司。在車行實地查看時,發(fā)現(xiàn)其經營的車輛是一款進口的豪華房車,車廂內確實安裝著不少小屏幕液晶彩電。但是該車行的進項發(fā)票中顯示的貨品都是50英寸以上的大屏幕彩電,兩者明顯不符。車行負責人承認虛收J商場的增值稅專用發(fā)票。經確認,他共虛收300多份J商城的發(fā)票,涉及增值稅稅額100多萬元。
一擊而中,檢查人員士氣大振,接下來一鼓作氣對其余9戶疑點企業(yè)一并實施檢查,最終確認這些企業(yè)均虛收來自J商城的增值稅專用發(fā)票。
隨后,嘉定區(qū)稅務稽查部門瞄準了本區(qū)開票*6的B2C電商——X網(wǎng),開展第二輪檢查。果然,又是一查一個準。
槍槍命中,固然體現(xiàn)了選案的精準,卻也在一定程度上反映出利用電商平臺虛開、虛收發(fā)票的普遍性。對此,嘉定區(qū)稅務稽查部門及時將有關情況報告上級部門,并采集了上海市范圍內J商城疑點受票企業(yè)相關情況,在全市范圍內開展J商城受票單位的檢查。
抓獲中間人:一年采購上億貨物
在檢查受票單位的同時,追查開票中間人也取得了重大進展。多家受票單位指向了同一位中間人——陳某。
陳某是專為個人消費者從J商城代購商品的網(wǎng)店店主,為了維護大客戶的生意,他主動把為個人消費者代購的金額計算到幾個大客戶的頭上,為它們從J商城開具了增值稅專用發(fā)票。
陳某涉及的開票金額并不大,但類似陳某這樣的開票中間人絕非個案。檢查人員很快找到了開票金額更大的中間人——江蘇泰州的張某。
據(jù)調查,張某每年從J商城采購上億元的貨物,每次購貨開票的企業(yè)名稱都不同。在警方的支持下,張某已被緝捕。目前已有10多家企業(yè)被查實通過張某虛收了J商城、Y網(wǎng)等大型電商企業(yè)的增值稅專用發(fā)票。
順著這起電商平臺虛開增值稅專用發(fā)票案,嘉定區(qū)稅務稽查部門最終查實了42戶惡意受票企業(yè),追繳稅款及稅費附加、加收滯納金、處罰款等共計3000多萬元
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