企業(yè)合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？


　　高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：尊敬的納稅人您好！本月的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)截止日期為9月18日。本月按季申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)截止日期為9月22日。請(qǐng)按時(shí)申報(bào)。
問(wèn)：合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？
 
　　所得稅司副司長(zhǎng)繆慧頻：按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定？企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，①發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的如折舊、工資等費(fèi)用可以憑②自制憑證扣除。
　　如果不需要或客觀上企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票的，需要企業(yè)提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的③有效證明。
　　【提示】
　　要判定收款方取得收入是否應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅，來(lái)決定支出是否應(yīng)取得發(fā)票;
　　(1)收款方取得收入應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅，一定要取得發(fā)票，作為合法、有效憑證;
　　(2)收款方取得收入不納流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)憑收據(jù)和合同或協(xié)議等法律文件，作為合法有效憑證。
 
　　討論：關(guān)于員工食堂的“白條”的問(wèn)題。
　　如果采購(gòu)的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、鮮活肉蛋除外)，并且被采購(gòu)人是生產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)人，由于免征增值稅和個(gè)人所得稅，該“白條”可以視為合法憑證處理，具體的憑證管理可以參照一般納稅人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定，如提供鄉(xiāng)級(jí)政府提供的自產(chǎn)證明和本人身份證復(fù)印件。
　　如果采購(gòu)的不是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，或者雖然是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、鮮活肉蛋除外)，但被采購(gòu)人不是個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，由于不免征增值稅和個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅，該白條不屬于合法憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　【提示】三方交易觀。
 
　　討論：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司咨詢12366：我公司開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目所在土地上有一條軍用通信線纜需要遷移，需支付軍方30萬(wàn)元遷移補(bǔ)償費(fèi)，對(duì)方擬開(kāi)具《中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)》，我公司是否可稅前扣除？
　　12366答復(fù)：“根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部隊(duì)取得應(yīng)稅收入征管問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2000]466號(hào))規(guī)定：中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)，是指軍隊(duì)單位在業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算，價(jià)撥裝備、被裝、物資、器材，提供服務(wù)等非經(jīng)營(yíng)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，開(kāi)具的收款憑證。武警、軍隊(duì)對(duì)外出租房屋、提供有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。故此票據(jù)不能稅前扣除。”
　    高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信：gaoduncta2014年中國(guó)人事考試網(wǎng)注稅成績(jī)查詢?nèi)肟谝延?span style="color: rgb(255, 0, 0);">8月15日開(kāi)通！具體查詢方式：登錄“中國(guó)人事考試網(wǎng)”→點(diǎn)擊“成績(jī)查詢”→注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。查詢網(wǎng)址：http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多關(guān)于全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟诘耐ㄖ?，可登錄高頓網(wǎng)校2014年成績(jī)查詢匯總專題進(jìn)行查看。

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