11、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定,對于單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等收到預(yù)收帳款的,不是以收到預(yù)收帳款時確認交納營業(yè)稅,而是以會計制度上收入的確認時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間,這里很容易忽視。
12、金融企業(yè)的貸款利息收入,計算營業(yè)稅時不得扣除存款利息收入。對于逾期90天以上的應(yīng)收未收利息不作為本期收入確定營業(yè)額,但逾期未超過90天的應(yīng)收未收利息應(yīng)該確認為營業(yè)額。
13、企業(yè)取得銀行抵押貸款的,銀行又將抵押物出租獲得的租金收入沖抵貸款利息的,應(yīng)該將出租收入確認為企業(yè)的收入計算營業(yè)額。
14、個人演出收入可以扣除支付給經(jīng)紀和提供演出場地等的費用后的純收入作為營業(yè)額計算營業(yè)稅,個人就是經(jīng)紀人的,以售票人為代扣代繳人。個人進行體育比賽的出場費免征營業(yè)稅,不要和演出收入搞混了
15、保鈴球館為娛樂業(yè),但保鈴球館里進行全國性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè),健身房為娛樂業(yè),但健身房里進行的全國性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè),這里一定要區(qū)分娛樂業(yè)和文化體育業(yè)中的聯(lián)系和區(qū)別。
16、凡是帶有服務(wù)性收取的手續(xù)費交納營業(yè)稅,不要和委托加工中的加工費搞混了。這兩者都是勞務(wù)收入,但加工勞務(wù)收入為增值稅應(yīng)稅收入
17、高校后勤機構(gòu)提供給校內(nèi)學(xué)生的住宿服務(wù)免征,但如果提供給了校外人員,就要繳稅了,營業(yè)稅稅收優(yōu)惠里面有很多這樣的情況,注意免稅的范圍。千萬不要一概而論。
18、飲食業(yè)和銷售的區(qū)別問題。飲食業(yè)一般提供場所經(jīng)營,提供飲食娛樂等,但不提供場所只銷售飲食的單位,應(yīng)該交納增值稅,這里最容易忽視了,個體經(jīng)營者在商場租賃場所提供飲食的交納營業(yè)稅,但在商場單純銷售自產(chǎn)產(chǎn)品而不提供飲食場所的交納增值稅。作題時一定要看清題目,看到底提供了場所沒有。
19、營業(yè)稅和增值稅交叉征收的問題。應(yīng)該不會考,2002年的考題考了。了解一下就可以了,但其中的道理一定要明白,不然增值稅和營業(yè)稅越學(xué)越糊涂,建議去看我的另一個帖子《關(guān)于營業(yè)稅和增值稅交叉征收的怪現(xiàn)象》,或者將2002年那一道考察代銷問題的計算題做一遍也就可以了。
20、期租,濕租和光租、干租問題。前兩個均配備操作人員,屬于運輸業(yè)務(wù),后兩者均不配備操作人員,屬于租賃業(yè)務(wù),但這里要注意前兩者,其期間發(fā)生的相關(guān)費用和人員工資是由承租人來負擔(dān)的,即出租方不負擔(dān),在計算所得稅時要注意。
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