CTA備考稅法一消費稅易錯點匯總（二）

　　名詞解釋：消費稅(Consumer tax)是以消費品Consumption tax(消費行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。
　　7、購進(jìn)的已稅消費品在抵扣時和委托加工消費品的抵扣范圍一致，再次強調(diào)，凡不屬于教材中規(guī)定的范圍的，不得抵扣，例如，購進(jìn)已稅輪胎生產(chǎn)小汽車等例：以下情形可以抵扣購進(jìn)產(chǎn)品消費稅的(c) a：購進(jìn)的輪胎生產(chǎn)拖拉機(jī)專用輪胎 b：購進(jìn)的痱子粉生產(chǎn)面霜 c：購進(jìn)的煙絲生產(chǎn)卷煙 d：購進(jìn)的汽油生產(chǎn)柴油解答：a生產(chǎn)免稅商品，不得抵扣，b購進(jìn)時未交納消費稅，不得抵扣，c可以抵扣，d不得抵扣相信是重點中的重點，多注意一眼。
　　8、出口消費品退稅問題，只有外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)非商業(yè)企業(yè)的消費品或委托外貿(mào)企業(yè)出口才允許免稅并退稅，生產(chǎn)企業(yè)出口在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退結(jié)合記憶例：下列產(chǎn)品出口可以退消費稅的有(ab) a：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的香煙出口 b：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的化妝品出口 c：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車 d：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)鞭炮出口 e：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄 f：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂 g：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾解答：a可以退，b可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問題;c、f不得退，因為已經(jīng)免了;de涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退;g零售環(huán)節(jié)征收的出口時不退。相信是重點中的重點，多注意一眼。
　　9、企業(yè)用消費品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費品的，其計稅價格當(dāng)期同類*6價格為準(zhǔn)。成套出售消費品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應(yīng)從高稅率計算。比如出售成套化妝品等例：凡企業(yè)交納的消費稅除了用組成計說價格外均用當(dāng)期同類平均價格計算消費稅。(x)
　　10、委托加工消費品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數(shù)量以委托方實際收到數(shù)量為準(zhǔn)例：a企業(yè)委托b企業(yè)加工卷煙，加工費1000元，煙絲成本1萬元，b企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，a企業(yè)當(dāng)期收回50箱，試計算b企業(yè)代收代繳消費稅。(稅率45%，定額150)解答：當(dāng)期b企業(yè)代收代繳的消費稅金為：(10000+1000+1000)/(1-45%)*45%+50*150相信是重點中的重點，多注意一眼。
　　11、消費稅的很多計稅標(biāo)準(zhǔn)和增值稅相似，其中提出價外費用問題，價外費用一般視同含稅價格，在計算消費稅時，一定要注意換算成不含稅價格并入銷售額計算消費稅，在計算消費稅時很容易忽視這點例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬元，另外代收政府部門規(guī)定交納的輪胎使用費1萬元，收取購買方代墊的運費9000元，將運費發(fā)票開具給了購貨方并交還。試計算企業(yè)應(yīng)交納的消費稅。解答：價外費用一律視同含稅銷售額，但代墊運費滿足條件的不得并入，應(yīng)納消費稅為：(100+1)/(1+17%)*10%相信是重點中的重點，多注意一眼。
　　12、企業(yè)將消費品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應(yīng)以門市部銷售價格為準(zhǔn)企業(yè)當(dāng)月交由非獨立核算門市部一批卷煙，價值為10萬元，當(dāng)期門市部未銷售，則企業(yè)不納消費稅。