會(huì)計(jì)從業(yè)
　　第四節(jié)　現(xiàn)金流量表
　　一、現(xiàn)金流量表概述
　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表。
　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀行存款必須是可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
　　現(xiàn)金等價(jià)物，是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
　　現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。
 
　　二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
　　現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)。
　　（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
　?。ǘ┩顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
　?。ㄈ┗I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
 
　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?/div>
　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金
　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金
　　C.采購(gòu)原材料支付的增值稅
　　D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)
　　【答案】：AC
 
　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?。
　　A.償還應(yīng)付賬款
　　B.償還短期借款
　　C.發(fā)放現(xiàn)金股利
　　D.支付借款利息
　　【答案】：BCD
　　【例題·多選題】下列項(xiàng)目中不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?/div>
　　A.購(gòu)買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
　　B.購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物的支付的現(xiàn)金
　　C.購(gòu)買長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金
　　D.購(gòu)買商品所支付的現(xiàn)金
　　【答案】：BD
會(huì)計(jì)從業(yè)特色班免費(fèi)試聽 會(huì)計(jì)從業(yè)名師通關(guān)班免費(fèi)試聽

　　會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試精彩推薦：

　　2015年全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書考試時(shí)間匯總

　　2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書考試招生專題

　　2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試政策解讀

　　2015年會(huì)計(jì)從業(yè)上崗證備考專題

　　2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試常見問題

關(guān)注公眾號(hào)
快掃碼關(guān)注
公眾號(hào)吧
贊185
精彩推薦相關(guān)問題

  • 投房在出租期間發(fā)生的修理費(fèi)用，是計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本對(duì)吧？

    投房在出租期間發(fā)生的修理費(fèi)用，是計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本對(duì)吧，與投房在建期間發(fā)生的費(fèi)用化支出一樣的吧

  • 債務(wù)重組19-4例題以債務(wù)人為例借方長(zhǎng)期借款4200 為啥貸方還有一個(gè)長(zhǎng)期借款？

    老師 債務(wù)重組19-4例題 以債務(wù)人為例 借方長(zhǎng)期借款4200 為啥貸方還有一個(gè)長(zhǎng)期借款？

  • 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方查銀行對(duì)賬單的付款記錄，如沒付，為什么是完整，不是存在了？

    老師，我不會(huì)區(qū)分存在和完整性。從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方查銀行對(duì)賬單的付款記錄，如果實(shí)付，正確，如沒付，為什么是完整，不是存在了，這個(gè)實(shí)際情況就不存在啊，我認(rèn)為是如果實(shí)際付了，賬上沒記才是完整??？

  • 那卷煙廠有沒有批發(fā)環(huán)節(jié)需要交稅的情況？

    老師怎么區(qū)分卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)呢。卷煙廠直接銷售和向批發(fā)企業(yè)銷售卷煙是屬于第一個(gè)環(huán)節(jié)嗎？批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人說的是批發(fā)企業(yè)對(duì)外銷售嗎？那卷煙廠有沒有批發(fā)環(huán)節(jié)需要交稅的情況