會計從業(yè)
　　第 十 章　主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理
　　*9節(jié)　款項和有價證券的收付
　　一、現(xiàn)金和銀行存款
　　（一）庫存現(xiàn)金
　　庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
　　1.現(xiàn)金的使用范圍
　?。?）職工工資、各種工資性津貼；
　?。?）個人勞務(wù)報酬，包括如設(shè)計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費以及其他勞務(wù)費用等；
　　（3）根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金；
　?。?）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補助等；
　?。?）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；
　　（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
　?。?）結(jié)算起點以下的零星支出（超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）；
　?。?）中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。
　　凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
 
　　【例題·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的是（?。?。
　　A.頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)獎金　B.出差人員的差旅費
　　C.收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款　D.結(jié)算起點以下的零星支出
　　【答案】：ABD
 
　　2.庫存現(xiàn)金限額
　　庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存現(xiàn)金的*6數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的日常零星開支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況多于5天，但*6不超過15天的日常零星開支量（不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出）。
　　企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時間及時送存銀行。
　　3.庫存現(xiàn)金的核算
　　“庫存現(xiàn)金”科目---資產(chǎn)類
　?。?）提現(xiàn)的賬務(wù)處理
　　【例10-1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元。編制會計分錄如下：
　　【答案】：
　　借：庫存現(xiàn)金　2 000
　　貸：銀行存款　2 000
　　注意：銀行存款付款憑證。
 
　?。?）存現(xiàn)的賬務(wù)處理
　　【例10-2】企業(yè)將庫存現(xiàn)金送存銀行5 400元。編制會計分錄如下：
　　【答案】：
　　借：銀行存款　5 400
　　貸：庫存現(xiàn)金　5 400
　　編制庫存現(xiàn)金付款憑證。
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