近日，稅務(wù)稽查人員在對(duì)某公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司為激勵(lì)員工，每月計(jì)提了一筆屬于工資薪金扣除項(xiàng)目的補(bǔ)貼，但該筆補(bǔ)貼累計(jì)一年多來一直沒有發(fā)放給員工，合計(jì)金額超過1000萬元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))*9條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，其中一個(gè)原則是“企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的”。該筆補(bǔ)貼違反了上述文件中“工資薪金合理性”的規(guī)定進(jìn)行了稅前扣除，為此，稽查人員作出了要求該公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款260萬元的處理。
　　“提而不發(fā)”是稅務(wù)檢查中的一個(gè)常見問題，“提”的目的不一定是為了發(fā)，很多企業(yè)“提”僅僅是作為一種會(huì)計(jì)處理，基于經(jīng)營或融資，甚至是避稅的需要而并非真的給員工福利。依據(jù)稅法規(guī)定，“發(fā)”才表示真正讓員工實(shí)際獲得報(bào)酬，只有“發(fā)”并代扣代繳個(gè)人所得稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以認(rèn)可，才能允許稅前扣除。因此，在上述案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司對(duì)未發(fā)放補(bǔ)貼補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，同時(shí)提醒廣大納稅人，薪資補(bǔ)貼“提而不發(fā)”有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，小心勿犯。
　　文章來源：廣州地稅局