高級會計考試中有一部分為文字型內(nèi)容，也有一部分計算型內(nèi)容，對于這兩種不同的部分，同學(xué)們在備考復(fù)習(xí)的時候也應(yīng)該掌握不同的方法。對于文字型知識點，考生需要掌握記憶方法，利用空余時間反復(fù)多次記憶，而對于記憶型內(nèi)容，考生則需要通過刷題來總結(jié)規(guī)律和方法。下面是高級會計實務(wù)中關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的核算相關(guān)內(nèi)容，以及各個知識點預(yù)測會出的題型，考生們一起來看看吧!
一、不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況:
[多選題](1)不屬于企業(yè)合并的交易，且發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，同時該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)額與其計稅基礎(chǔ)不同所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。(2)與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的不同時滯兩個條件的可抵扣暫時性差異。
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來得用可抵扣虧損和稅款抵減時，不應(yīng)確認(rèn)或全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
二、遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理
[單選、多選題]資產(chǎn)負(fù)債表日或特殊資產(chǎn)事項發(fā)生日確認(rèn)時借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記“所得稅費用--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”、“商譽”等賬戶。
三、不應(yīng)確認(rèn)遞廷所得稅負(fù)債的特殊情況
[多選題](1)商譽的初始確認(rèn)。對在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額所確認(rèn)的商譽，稅法中規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
(2)對于除企業(yè)合并以外的其他交易或事項，若該交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則該交易或事項發(fā)生時，所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)金額，與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
(3)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，在投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間和該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回時，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
四、遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理
[單選題]資產(chǎn)負(fù)債表日或特殊交易事項發(fā)生日確認(rèn)時，應(yīng)借記“所得稅費用--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”、“商譽”等賬戶，貸記“遞延所得稅負(fù)債”
