高級會計考試雖然只有一科考試科目，但是考生也不要掉以輕心，因為高級會計考試的所有題目巨孽主觀題，考生再考試中要付出的精力只會更多。所以這里為所有考生整理了近年真題，以供考生多練習多熟悉。
甲公司為一家以復合材料研發(fā)生產和銷售為主業(yè)的集團企業(yè)，于2018年的上海證券交易所上市，2019年初甲公司決定根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定，對內部控制體系進行優(yōu)化，并就此制定了2019年度內部控制體系優(yōu)化實施方案，該方案部分
要求如下：
(1)整合職能部門。將公司的內部控制部門和風險管理部門合并為風險與內控部門，從工作目標內容要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，對內部控制建設和風險管理工作進行整合，合并后的風險與內控部由總經理直接領導。
(2)突出控制重點。在全面控制的基礎上，對存在重大風險隱患的業(yè)務實施重點控制。
①加強對子公司投資的管控，通過合法有效形式履行出資人職責，維護公司權益。②加強對外擔保管理，作為其他企業(yè)存在重大經濟糾紛面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的擔保申請人提供擔保，但應要求其提供反擔保。③加強存貨管理，除存貨在公司不同倉庫內部流轉，不必辦理出入庫手續(xù)外，所有采購、生產、銷售環(huán)節(jié)涉及的存貨流轉均需履行嚴格的出入庫手續(xù)。
(3)強化自我評價。授權內部審計部門具體實施公司內部控制有效性的年度自我評價工作，評價范圍包括集團總部(及分公司)、子公司，合營企業(yè)和聯營企業(yè);評價報告按規(guī)定的權限和程序，逐步審批并由董事會最終審定后對外披露。
(4)加強外部審計，委托為公司提供年度財務報表審計服務的A會計師事務所實施年度內部控制審計工作。A會計所在實施審計工作過程中可結合實際情況，適當利用公司自我評價工作的成果，并應當對財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性發(fā)表審計意見。
假定不考慮其他因素。要求：
1.簡要說明資料(1)中的對內部控制建設和風險管理工作進行整合的合理性。
2.逐項指出資料(2)中①至③項是否存在不當之處，如存在不當之處，指出不當之處并說明理由。
3.指出資料(3)中是否存在不當之處，如存在不當之處，指出不當之處并說明理由。
4.指出資料(4)中是否存在不當之處，如存在不當之處，指出不當之處并說沒理由。
【參考答案及分析】
1.內部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略，風險管理的目標也是促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內，因此，內部控制與風險管理二者不是對立的，而是協(xié)調統(tǒng)一的整體。企業(yè)對有關機構和業(yè)務進行整合，從工作內容、目標、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來，可以避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。
2.(1)資料(2)中①不存在不當之處。
(2)資料(2)中②存在不當之處;
不當之處:作為其他企業(yè)存在重大經濟糾紛面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的擔保申請人提供擔保，但應要求其提供反擔保;
理由：作為其他企業(yè)存在重大經濟糾紛面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的擔保申請人提供擔保，不得為其提供擔保。
(3)資料(2)中③存在不當之處;
不當之處:存貨在公司不同倉庫內部流轉，不必辦理出入庫手續(xù);
理由：企業(yè)倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。
(或：存貨在公司不同倉庫內部流轉，也應當辦理出入庫手續(xù)。)
3.資料(3)中存在不當之處;
不當之處：評價范圍包括集團總部(及分公司)、子公司，合營企業(yè)和聯營企業(yè);
7理由:企業(yè)集團內部控制評價報告是企業(yè)集團的母公司以母公司及控股子公司的經營業(yè)務和管理活動為基礎編制的內部控制評價報告，而不是包括所有的合營企業(yè)和聯營企業(yè)。
4.資料(4)中存在不當之處;
不當之處：A會計師事務所應當對財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性發(fā)表審計意見;
理由:會計師事務所僅應當對財務報告內部控制有效性發(fā)表審計意見。
【考點范圍】第五章
