內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括什么

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制有效性的進(jìn)行的評(píng)價(jià)，所謂內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括什么?

包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

1.評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)有效性。

是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，應(yīng)充分考慮：①是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制;②是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制;③相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.評(píng)價(jià)運(yùn)行有效性

內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。應(yīng)充分考慮：

①相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的;

②相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行;

③實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力;

④相關(guān)控制運(yùn)行的方式，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

二、內(nèi)部控制程序包括什么?

內(nèi)部控制程序一般包括：確定控制目標(biāo)(或標(biāo)準(zhǔn))，衡量控制結(jié)果，分析差異，采取補(bǔ)救或改善措施，綜合檢查評(píng)價(jià)。

1.確定控制目標(biāo)(或標(biāo)準(zhǔn))

控制目標(biāo)(或標(biāo)準(zhǔn))應(yīng)至少明確關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費(fèi)用或成本項(xiàng)目?？刂祁?lèi)型有定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，定量標(biāo)準(zhǔn)包括實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境變化及工作開(kāi)展情況及時(shí)調(diào)整，例如，企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)能夠較好地將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)按企業(yè)不同業(yè)務(wù)單元和組織，分解成不同部分可以執(zhí)行且可以控制的預(yù)算指標(biāo)。

2.衡量控制結(jié)果

衡量控制結(jié)果即通過(guò)檢查執(zhí)行記錄、實(shí)際結(jié)果與控制目標(biāo)(或標(biāo)準(zhǔn))進(jìn)行比較、計(jì)量偏離目標(biāo)的差異等方式來(lái)評(píng)定控制成效。

3.分析差異

對(duì)于發(fā)生的差異，應(yīng)進(jìn)一步分析原因，包括差異的程度及產(chǎn)生原因、問(wèn)題的性質(zhì)等。

企業(yè)實(shí)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)、內(nèi)外部審計(jì)等方式都是較好地實(shí)現(xiàn)衡量控制結(jié)果、分析差異的控制手段。如進(jìn)一步利用內(nèi)部控制的方法，有利于更為深入、全面地利用這些控制手段來(lái)分析差異。

4.采取補(bǔ)救或改善措施

通過(guò)分析差異，企業(yè)需要綜合考慮成本效益原則，擬定所需采取的補(bǔ)救或改善措施，以確保有關(guān)內(nèi)部控制有效。

5.綜合檢查評(píng)價(jià)

定期的綜合檢查評(píng)價(jià)，是在結(jié)合日常持續(xù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的方法，定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)估和整體評(píng)價(jià)，確定內(nèi)部控制的健全和有效。