在備考高級會計師考試過程中，真題是必不可少的一部分，下面小編找來了一道高級會計師的真題，大家可以自己先嘗試做一下。
甲公司為一家主營高端咖啡和茶飲零售業(yè)務的企業(yè)，2019年在境內(nèi)上市。2020年7月，甲公司管理層召開風險管理和內(nèi)部控制專題研討會，重點討論公司發(fā)展目標、面臨的主要風險及擬采取的控制措施。會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下:
(1)發(fā)展目標。公司以海外優(yōu)質(zhì)咖啡豆和特色茶葉為原材料，致力打造國內(nèi)具有影響力的高端咖啡和茶飲品牌，2020年至2022年的發(fā)展目標為:每年新開門店數(shù)量不少于500家，年均凈利潤增長率達到10%。公司管理層的績效考核與發(fā)展目標實現(xiàn)直接掛鉤?？偨?jīng)理在會議上強調(diào)，內(nèi)部控制應有助于促進公司實現(xiàn)發(fā)展目標，并應隨著公司競爭狀況和風險水平等情況的變化相應調(diào)整控制措施:同時，必須統(tǒng)籌考慮投入和產(chǎn)出，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
(2)主要風險。①市場競爭方面，自上市以來，受國家間貿(mào)易摩擦的持續(xù)影響，甲公司自海外進口原材料的成本顯著上升。相比而言，國內(nèi)競爭對手主要依賴國內(nèi)供應商，成本相對低廉，通過低價競爭迅速擠壓甲公司的市場份額，②商業(yè)模式方面。自2020年初發(fā)生新冠肺炎疫情以來，餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費的線下零售模式遭遇較大沖擊，經(jīng)調(diào)研，咖啡和茶飲消費者更加偏好在線下單、快速提貨的線上消費方式。公司各門店的線下零售量急劇下滑，市場需求萎縮，③財務狀況方面。為完成每年新開門店數(shù)量不少于500家的發(fā)展目標，預期門店租金等固定支出將大幅增加，公司現(xiàn)金流壓力加大。
(3)控制措施。為順利完成董事會設定的年度發(fā)展目標，公司管理層針對主要風險擬采取下列控制措施:①調(diào)整合格供應商清單,以價格作為評價標準選擇進口原材料供應商，大幅降低公司原材料采購成本。②不再使用成本較高的環(huán)保牛皮紙包裝袋、可降解紙杯和吸管等包裝物或易耗品，替換為成本較低但不可降解的塑料制品或一次性用品，進一步壓縮成本。③加強市場調(diào)查，合理確定定價機制，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，不斷提高市場占有率，④加大促銷力度，開展客戶充值返券活動(單個客戶充值200元即可獲得價值50元的免費咖啡或茶飲券一張)，要求將客戶當期充值總額確認為同期銷售收入。
假定不考慮其他因素
要求:
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(1)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。
2.根據(jù)資料(2)，識別并指出至少3項對甲公司產(chǎn)生不利影響的風險事件。
3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，逐項判斷資料(3)中①至④)項控制措施是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由。
【參考答案及解析】
1.適應性原則和成本效益原則。
2.對甲公司產(chǎn)生不利影響的風險事件:
①國家間貿(mào)易摩擦導致甲公司自海外進口原材料的成本顯著上升。
②)國內(nèi)競爭對手通過低價競爭迅速擠壓甲公司的市場份額。
③發(fā)生新冠肺炎疫情對甲公司所在產(chǎn)業(yè)造成較大沖擊。
④消費者偏好改變導致甲公司線下零售急劇下滑，市場需求萎縮。
⑤預期門店租金等固定支出增加可能加大公司的現(xiàn)金流壓力。
3.第①項控制措施存在不當之處。理由:企業(yè)應當對供應商提供物資或勞務的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。
②項控制措施存在不當之處。
理由:企業(yè)應當重視生態(tài)保護【或:企業(yè)應當加強社會責任控制】【或:企業(yè)應當加強資源節(jié)約和資源保護】，加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術(shù)支持。
第③項控制措施不存在不當之處。
第④項控制措施存在不當之處，
理由:收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或隱瞞收入，不得推遲或提前確認收
或:應當按照實際消費金額確認收入。
或:應當將充值總額確認為預收款項，
