本章的主要內(nèi)容包括:
  一是內(nèi)部控制的目標、原則與要素。
  內(nèi)部控制目標5個:包括促進遵循國家法律法規(guī);促進維護資產(chǎn)安全、促進提高信息報告質(zhì)量;促進提高經(jīng)營效率和效果;促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
  內(nèi)部控制原則5個:包括全面性原則;重要性原則;制衡性原則;適應(yīng)性原則;成本效益原則。
  內(nèi)部控制要素5個:包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。
 
  二是企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制。
  企業(yè)層面控制5項內(nèi)容,包括組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業(yè)文化控制。
  業(yè)務(wù)層面控制13項內(nèi)容,包括資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、擔保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財務(wù)報告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信息傳遞控制和信息系統(tǒng)控制。
 
  三是內(nèi)部控制評價。內(nèi)部控制評價,是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。
 
  四是內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計,是指會計師事務(wù)所接受委托,對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。
 
  考點: 內(nèi)部控制的目標、原則與要素
  一、內(nèi)部控制目標
  內(nèi)部控制的定義:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
 
  ○董事會:董事會是內(nèi)部控制實施的主體之一,此外,董事會、董事長也應(yīng)受內(nèi)部控制制約。
 
  ○實施主體:董事會是決策者,經(jīng)理層是執(zhí)行者,監(jiān)事會是監(jiān)督者,他們都是內(nèi)部控制實施的主體;此外,內(nèi)部控制還需要全體員工的參與實施。把監(jiān)事會寫進去是中國特色,因為美國公眾公司沒有監(jiān)事會,但有獨立董事;德國公司設(shè)監(jiān)事會。
 
  ○過程:內(nèi)部控制不能凌駕于企業(yè)經(jīng)營活動之上,它必須嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程;過程是動態(tài)的,適合企業(yè)的才是*4的。
  內(nèi)部控制的目標:是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
 
  (一)促進遵循國家法律法規(guī)
  守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。逾越法律的短期發(fā)展終將付出沉重代價。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下,在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展。
 
  (二)促進維護資產(chǎn)安全(不同于COSO報告)
  資產(chǎn)安全完整是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題,是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制,應(yīng)當為資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障。
 
 ?。ㄈ┐龠M提高信息報告質(zhì)量
  可靠的信息報告能夠為企業(yè)管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息、支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控;同時,保證對外披露的信息報告的真實、完整,有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力,維護企業(yè)良好的聲譽和形象。
 
 ?。ㄋ模┐龠M提高經(jīng)營效率和效果
  該目標要求企業(yè)結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境,通過健全有效的內(nèi)部控制,不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。
 
 ?。ㄎ澹┐龠M企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
  這是內(nèi)部控制的終極目標。它要求企業(yè)將近期利益與長遠利益結(jié)合起來,在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。
  注意:上述目標之間有交叉。
 
  二、內(nèi)部控制原則
  內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循5項原則,即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。
 ?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t
  內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項實現(xiàn)全過程、全員性控制,不存在內(nèi)部控制空白點。
 
 ?。ǘ┲匾栽瓌t
  內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域,并采取更為嚴格的控制措施,確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點,從業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。
 
 ?。ㄈ┲坪庑栽瓌t
  內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié);同時,還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。
 
  (四)適應(yīng)性原則
  內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當具有前瞻性,適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估,發(fā)現(xiàn)可能存在的問題,并及時采取措施予以補救。
 
 ?。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t
  內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益,以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),盡管某些控制會影響工作效率,但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失,此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。
   
  掃一掃微信,*9時間獲取2014年初級職稱考試報名時間和考試時間提醒
  
      高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報名2014年初級會計職稱考試的考生可按照會計職稱復(fù)習(xí)計劃有效進行!另外,高頓網(wǎng)校2014年會計職稱考試輔導(dǎo)高清課程、高頓題庫已經(jīng)開通,通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考,對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。
  
      報考指南:初級會計職稱考試報考指南
      高頓題庫:2014初級會計職稱考試免費題庫
      考前沖刺:初級會計職稱考試考試試題    考試輔導(dǎo)   考試招生專題
      高清網(wǎng)課:初級會計職稱考試網(wǎng)絡(luò)課程