2014年遼寧高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試（四）

　　（本類題共30分，每小題5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述）

　　1.A公司于98年對(duì)B公司投資，持股比例為10%，采用成本法核算對(duì)B公司的投資。在2001年度B公司宣告2000年度現(xiàn)金股利前，A公司已累積確認(rèn)的應(yīng)收股利為100萬(wàn)元，投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)為90萬(wàn)元，已累積沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為10萬(wàn)元。B公司2000年度實(shí)現(xiàn)凈利400萬(wàn)元。
 

　　要求：分別下列三種情況編制A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位用萬(wàn)元表示）。

　?。?）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元

　?。?）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利350萬(wàn)元

　　（3）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元
 

　　2.某企業(yè)2001年有關(guān)資料如下：

　　項(xiàng)目 年初數(shù) 期末數(shù)

　　應(yīng)收賬款 30000 20000

　　應(yīng)收票據(jù) 10500 18000

　　預(yù)收賬款 15000 8000

　　應(yīng)付賬款 10000 9500

　　預(yù)付賬款 9000 8000

　　存貨 40000 30000
 

　?。?）2002年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元。
 

　　（3）其他有關(guān)資料如下：

　　增值稅銷項(xiàng)稅額85170元，進(jìn)項(xiàng)稅額40000元；增值稅銷項(xiàng)稅額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本800元，計(jì)稅價(jià)格 1000元），另外，存貨本期減少額中有一項(xiàng)存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購(gòu)買商品無(wú)關(guān)的項(xiàng)目有：發(fā)生制造費(fèi)用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收根據(jù)減少額中含有一項(xiàng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購(gòu)銷業(yè)務(wù)。
 

　　要求：

　?。?）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；
 

　?。?）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
 

　　3.某企業(yè)2002年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，專門借款有兩項(xiàng)：

　　①2002年1月1日借入的3年期借款400萬(wàn)元，年利率為6％；

　?、?002年4月1日發(fā)行的3年期債券600萬(wàn)元，票面年利率為5％，債券發(fā)行價(jià)格為570萬(wàn)元，折價(jià)30萬(wàn)元（不考慮發(fā)行債券發(fā)生的輔助費(fèi)用）。

　　假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，截至3月31日，計(jì)算得出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為300萬(wàn)元，截至6月30日，計(jì)算得出的第二季度累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為860萬(wàn)元，債券折價(jià)采用直線法攤銷。
 

　　要求：

　?。?）分別計(jì)算2002年*9季度和第二季度適用的資本化率；
 

　　（2）分別計(jì)算2002年*9季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
 

　　4. 某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品上年安全邊際率為40%，盈虧臨界點(diǎn)銷售量為600件，單價(jià)為200元，單位成本為150元，其中單位變動(dòng)成本為120元。

　　要求通過(guò)計(jì)算回答下列互不相關(guān)問(wèn)題：

　　（1）若使本年利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)20%，應(yīng)采取哪些單項(xiàng)措施才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)？對(duì)你提出的各項(xiàng)措施測(cè)算其對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)？
 

　?。?）如果計(jì)劃年度保證經(jīng)營(yíng)該產(chǎn)品不虧損，應(yīng)把有關(guān)因素的變動(dòng)控制在什么范圍？
 

　　（3） 現(xiàn)實(shí)中影響利潤(rùn)的諸因素是相互關(guān)聯(lián)的。假設(shè)該企業(yè)擬實(shí)現(xiàn)80，000元的目標(biāo)利潤(rùn)，可通過(guò)降價(jià)10%來(lái)擴(kuò)大銷量實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，但由于受生產(chǎn)能力的限制，銷售量只能達(dá)到所需銷售量的80%，為此，還需在降低單位變動(dòng)成本上下功夫，但分析人員認(rèn)為經(jīng)過(guò)努力單位變動(dòng)成本只能降至110元，因此，還要進(jìn)一步壓縮固定成本支出。針對(duì)上述現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)師應(yīng)如何去落實(shí)目標(biāo)利潤(rùn)。
 

　　5.大華公司進(jìn)行一項(xiàng)投資，正常投資期為3年，每年投資300萬(wàn)元，3年共需投資900萬(wàn)元。第4-13年每年現(xiàn)金凈流量為350萬(wàn)元。如果把投資期縮短為2年，每年需投資500萬(wàn)元，2年共投資1000萬(wàn)元，竣工投產(chǎn)后的項(xiàng)目每年現(xiàn)金凈流量不變，資本成本為20%，假設(shè)壽命終結(jié)時(shí)無(wú)殘值，不用墊支營(yíng)運(yùn)資金。

　　要求：

　　試分析判斷應(yīng)否縮短投資期。
 

　　6.假定某公司的股本為10000萬(wàn)股，全部為可流通股，每股凈資產(chǎn)5元，若假設(shè)公司的市凈率保持不變，試分別確定在股票市價(jià)分別為4元、5元和6元的條件下回購(gòu)20%的股票會(huì)引起該股市價(jià)怎樣的變化？
 

　　五、案例與綜合分析

　　（本類題共20分，每小題10分。凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。）

　　1.華興公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：
 

　?。?）2002年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，以下同）50萬(wàn)元。

　　至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺(tái)A企業(yè)設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來(lái)的代銷清單上注明已銷售40臺(tái)A電子設(shè)備。

　　該公司在2002年度確認(rèn)銷售80臺(tái)A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。
 

　?。?）2002年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬(wàn)元。B電子設(shè)備每臺(tái)的銷售成本為250萬(wàn)元。該公司已將60臺(tái)發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對(duì)該B電子設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收后，已如數(shù)將貨款通過(guò)銀行匯至該公司。

　　該公司在2002年度以每臺(tái)400萬(wàn)元的價(jià)格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過(guò)乙企業(yè)對(duì)外銷售，不向其他公司銷售。
 

　?。?）2002年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備一臺(tái)的合同，合同總價(jià)款味00萬(wàn)元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備一臺(tái)，并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款700萬(wàn)元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后，丙企業(yè)一次性支付余款100萬(wàn)元。

　　至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)500萬(wàn)元。

　　該公司在2002年度按800萬(wàn)元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
 

　　（4）2002年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為240萬(wàn)元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至 12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的30%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用60萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2003年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用40萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用240萬(wàn)元。

　　該公司在2002年將收到的240萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。
 

　?。?）12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬(wàn)元。

　　12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2003年3月20日前以每臺(tái)408萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。

　　該公司以于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2002年度已每臺(tái)400萬(wàn)元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　要求：

　　分析判斷華興公司上述有關(guān)的收入確認(rèn)是否正確？并說(shuō)明理由。

　　2.某上市公司200×年發(fā)生以下情況：

　?。?）該公司制定了內(nèi)部控制制度，其要點(diǎn)如下：①為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資何資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；②為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；③為擴(kuò)大公司分、子公司自主權(quán)，允許分、子公司自行決定是否對(duì)外提供擔(dān)保。
 

　?。?）公司收取有關(guān)客戶一次性入網(wǎng)費(fèi)100萬(wàn)元，董事長(zhǎng)李某指示將這100萬(wàn)元一次性計(jì)入公司本年收益，但會(huì)計(jì)部小王認(rèn)為根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，應(yīng)將此筆收入按規(guī)定期限分期計(jì)入公司收益，并對(duì)董事長(zhǎng)的意見頗有微詞。會(huì)計(jì)部經(jīng)理張某見壯趕緊告誡小王說(shuō)，反正公司會(huì)計(jì)工作由董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，只要不出大事，我們就按董事長(zhǎng)意見辦。
 

　?。?）12月25日，公司投資部與丙企業(yè)簽訂協(xié)議，將子公司乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。公司擁有乙企業(yè)55%的股份，協(xié)議以1.8 億元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。同時(shí)，公司投資部與丙企業(yè)簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，約定公司于次年1月底以相同價(jià)格購(gòu)回已出售的乙企業(yè)股份。此補(bǔ)充協(xié)議僅有公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、投資部經(jīng)理和會(huì)計(jì)部經(jīng)理4人知曉。同年12月28日，丙企業(yè)支付了全部購(gòu)買價(jià)款，丙辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，公司對(duì)乙企業(yè)股權(quán)投資的帳面價(jià)值為 2900萬(wàn)元，公司據(jù)此于當(dāng)年確認(rèn)了出售乙企業(yè)的股權(quán)投資收益1.51億元。次年2月底，公司聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)駐公司進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，公司將與丙企業(yè)簽訂的補(bǔ)充協(xié)議單獨(dú)鎖入保險(xiǎn)柜中，也未將有關(guān)情況向注冊(cè)會(huì)計(jì)師介紹，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，年報(bào)按規(guī)定對(duì)外公告。此后，公司虛列投資收益一事被暴光，公司股票交易價(jià)格持續(xù)下跌，股東遭受損失，股民強(qiáng)烈要求追究公司管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，并賠償因此造成的損失。在此情況下，公司召開緊急會(huì)議研究，董事長(zhǎng)李某在會(huì)上強(qiáng)調(diào)了兩點(diǎn)：*9，有問(wèn)題應(yīng)當(dāng)找做審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?yàn)楣矩?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，出了事應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)；第二，公司應(yīng)當(dāng)吸取教訓(xùn)，會(huì)計(jì)部和總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，全權(quán)負(fù)責(zé)，至于他本人，不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，今后就不再簽字蓋章了，也不承擔(dān)這個(gè)責(zé)任了。
 

　　（4）公司決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐款，在討論捐款方式時(shí)，有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到受災(zāi)群眾手中，有人認(rèn)為還是通過(guò)民政部門捐贈(zèng)比較合適，鑒于分歧較大，公司決定由會(huì)計(jì)部擬訂有利于公司的捐贈(zèng)方案。

　　要求：

　　請(qǐng)分別從內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任以及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整規(guī)定等角度對(duì)公司上述有關(guān)情況進(jìn)行分析、判斷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。