在高級經(jīng)濟師的備考中，做真題、分析真題是必不可少的一個環(huán)節(jié)，小編為大家整理了2022年高經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)補考的部分真題及答案，有需要的考生趕緊來挑戰(zhàn)一下吧！

　　案例分析題（二）（25分）

　　甲卷煙廠為一般納稅人，2022年3月業(yè)務如下：
　?。?）分期收款方式銷售卷煙，取得不含稅銷售額1330萬元，合同約定當月收50%，實際收到30%貨款。
　?。?）甲提供煙葉委托乙加工煙絲，煙葉成本120萬，乙廠收取加工費20萬元，代墊部分輔助材料費5萬元。煙絲當月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。
　?。?）購買生產(chǎn)用設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅額13萬元。款項以銀行存款支付。
　　（4）經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)，甲煙廠接受丙煙廠委托加工煙絲，未代扣代繳消費稅。
　?。?）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)辦公樓，取得不含增值稅收入24000萬元，2010年取得土地使用權支出6000萬元，建造成本8000萬元，經(jīng)有資質(zhì)評估公司評估重置成本16000萬元。成新度折舊率60%允許抵扣稅金及附加1356萬元。
　　其他相關資料：煙絲消費稅稅率30%。

　　問題：

　　1.計算業(yè)務1的銷項稅額。

　　【參考答案】

       業(yè)務（1）銷項稅額=1330×50%×13%=86.45（萬元）

　　2.計算業(yè)務2乙廠應代扣代繳的消費稅。

　　【參考答案】

       委托加工應稅消費品，受托方無同類消費稅銷售價格的，消費稅計稅依據(jù)為組成計稅價格，組成計稅價格=（120+20+5）/（1-30%）=207.14（萬元）
　　應代扣代繳的消費稅=207.14×30%=62.142（萬元）

　　3.業(yè)務3寫出會計分錄。

　　【參考答案】

　　借：固定資產(chǎn)1000000
　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）130000
　　貸：銀行存款1130000

　　4.業(yè)務4中乙廠未代扣代繳消費稅應該承擔什么法律責任。

　　【參考答案】

　　委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務，則委托方補繳消費稅，對受托方按征管法的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

　　5.計算業(yè)務5土地增值稅允許扣除的項目金額。

　　【參考答案】

         土地增值稅允許扣除的項目金額=16000×60%+1356+6000=16956（萬元）
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