距離2023年度高級經(jīng)濟(jì)師考試僅剩最后20多天，刷真題是備考高級經(jīng)濟(jì)師考試的必要步驟之一，小編為考生們準(zhǔn)備了2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》考試真題，趕快來實(shí)踐一下吧！

　　案例分析題（三）

　　某市的甲公司是增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率25%，2020年實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入9000萬元，自己計(jì)算的利潤總額4000萬元。2021年3月在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核發(fā)現(xiàn)如下問題：
　　1.11月購入并投入使用的設(shè)備A，取得的不含增值稅價款600萬元，稅款78萬元，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限2年，凈殘值為0。稅法的折舊年限是4年，折舊方法同會計(jì)。企業(yè)未進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　2.計(jì)入成本的工資費(fèi)用總額2000萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元，職工福利費(fèi)300萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元。
　　3.國債利息收入100萬元，企業(yè)債券利息收入20萬。
　　4.營業(yè)外支出中有兩項(xiàng)，一項(xiàng)是通過省人民政府向目標(biāo)扶貧區(qū)捐贈800萬元，二是違反《中華人民共和國食品安全法》被工商部門罰款20萬元。
　　5.發(fā)現(xiàn)一處倉庫未申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，倉庫占地面積200平方米，原值50萬元。
　　6.檢查中發(fā)現(xiàn)，有3個月的賬簿未使用中文記賬。（計(jì)算房產(chǎn)稅可扣除原值的20%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米5元。）
　　問題：
　　1.計(jì)算設(shè)備A應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【參考答案】

       企業(yè)新購入的固定資產(chǎn)，自投入使用的次月起計(jì)算折舊扣除。本題中，設(shè)備A于2020年11月購入，自12月起計(jì)算折舊，2020年只有12月1個月計(jì)算折舊。
　　會計(jì)上，2020年的折舊額＝600/（2×12）×1＝25（萬元）。
　　稅法上，2020年的折舊額＝600/（4×12）×1＝12.5（萬元）。
　　設(shè)備A納稅調(diào)增額＝25－12.5＝12.5（萬元）
　　2.計(jì)算工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【參考答案】

　　工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝2000×2%＝40（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，稅前準(zhǔn)予扣除30萬元，不需要做納稅調(diào)整。
　　職工福利費(fèi)扣除限額＝2000×14%＝280（萬元），實(shí)際發(fā)生300萬元，稅前準(zhǔn)予扣除280萬元，納稅調(diào)增20萬元。
　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝2000×8%＝160（萬元），實(shí)際發(fā)生180萬元，稅前準(zhǔn)予扣除160萬元，納稅調(diào)增20萬元。
　　三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增合計(jì)＝20＋20＝40（萬元）。
　　3.計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。