增值稅的征稅范圍
  增值稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的貨物,提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。
  (一)銷售貨物的規(guī)定
  1.基本規(guī)定。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。(1)即銷售除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(2)這里講的銷售貨物是受境內(nèi)所約束的,即在境內(nèi)銷售貨物的業(yè)務(wù)才屬于增值稅的征稅范圍。
  2.視同銷售貨物的規(guī)定。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為,視同銷售貨物,征收增值稅:
  (1)委托他人代銷貨物;
  (2)銷售代銷貨物;
  (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外;避免偷逃稅
  (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
  (5)將'自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
  (6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;
  (7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
  (8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
  注意:4.7,與5.6.8的區(qū)別,不含購(gòu)買項(xiàng)
  (二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)
  目前,我國(guó)增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)限定為提供加工、修理修配勞務(wù)。
  (三)混合銷售行為
  一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)視為混合銷售行為。如送電腦上門。 除《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。
  上述"非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)",是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
  歸納:以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅;
  以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營(yíng)業(yè)稅
  (四)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定
  兼營(yíng)行為是兩種或兩種以上的行為涉及到兩種稅(增值稅、營(yíng)業(yè)稅)的征收范圍。如汽車制造廠,兼有一個(gè)運(yùn)輸服務(wù)公司。
  歸納:兼營(yíng)行為與混合銷售行為都涉及到兩種稅的征稅范圍,不同之處在于:前者是兩種或兩種以上的行為涉及到兩種稅(增值稅、營(yíng)業(yè)稅)的征收范圍。而后者是一項(xiàng)行為涉及到兩種稅(增值稅、營(yíng)業(yè)稅)的征收范圍。
  兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理:分別核算,分別納稅;未分開核算的,一并征收增值稅。
  增值稅的稅率
  (一)稅率
  1.貨物稅率:
  (1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除以下第(2)項(xiàng)、第(3)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17% ,基本稅率
  (2)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%,低稅率
  ①糧食、食用植物油;
 ?、谧詠?lái)水、暖氣、冷 氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
 ?、蹐D書、報(bào)紙、雜志;
 ?、茱暳?、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
 ?、蒉r(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
  ⑥金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品;
 ?、邍?guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物.
  (3)納稅人出口貨物,除原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國(guó)家禁止出口的貨物(目前包 括天然牛黃、康香、銅、銅基合金和自金等)外,稅率為零。
  2.應(yīng)稅勞務(wù)稅率
  納稅人提供加工、修理修配勞務(wù),稅率為17%
  3.兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的稅率。
  納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
  (二)征收率(絕對(duì)新!)
  根'據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定:小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.
  自2009年1月1日起,對(duì)增值稅一般納稅人按下列簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
  1.納稅人銷售自己使用過(guò)的物品,按下列政策執(zhí)行:
  (1)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
  (2)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
  2.納稅人銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
  所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。
  3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率
  計(jì)算繳納增值稅
  (1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資
  主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
  (2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
  (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦) 。
  (4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
  (5)自來(lái)水。
  (6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
  一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
  4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅:
  (1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));
  (2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;
  (3)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
  5.對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水
  按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。