什么是遞延所得稅資產(chǎn)？
公司資產(chǎn)負債表上可能用于減少未來應納稅收入的項目稱為遞延所得稅資產(chǎn)。當企業(yè)在資產(chǎn)負債表上多繳稅款或預付稅款時，就會發(fā)生這種情況。這些稅收最終會以稅收減免的形式返還給企業(yè)。因此，超額支付被認為是公司的一項資產(chǎn)。遞延稅項資產(chǎn)與遞延稅項負債相反，遞延稅項負債會增加公司所欠的所得稅金額。
 
遞延所得稅資產(chǎn)分錄
怎么理解遞延所得稅資產(chǎn)？
遞延所得稅資產(chǎn)通常是由于納稅或結轉(zhuǎn)但尚未在損益表上確認而產(chǎn)生的。例如，由于稅務機關確認收入或費用的時間與會計準則規(guī)定的時間不同，就可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。這項資產(chǎn)有助于減少公司未來的納稅義務。需要注意的是，遞延稅項資產(chǎn)只有在其虧損或折舊的差額有望抵消未來利潤時才會確認。
遞延所得稅資產(chǎn)在概念上可比作預付租金或可退還的保險費;雖然企業(yè)手頭沒有現(xiàn)金，但它有可比價值，這必須在其財務報表中反映出來。
遞延所得稅資產(chǎn)是如何產(chǎn)生的？
遞延所得稅資產(chǎn)最簡單的例子就是虧損的結轉(zhuǎn)。如果一個企業(yè)在一個財政年度發(fā)生了虧損，它通常有權利用該虧損來降低接下來幾年的應納稅收入。從這個意義上說，損失就是資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)出現(xiàn)的另一種情況是會計準則和稅務準則之間存在差異。例如，遞延稅存在于費用在需要由稅務機關確認之前就已在損益表中確認，或者收入在需要納稅之前就已在損益表中納稅。本質(zhì)上，只要資產(chǎn)和/或負債的稅基或稅收規(guī)則不同，就有可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)分錄怎么計入？
（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。
與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
（二）資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。
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