一分鐘搞懂遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債
遞延所得稅是公司會(huì)計(jì)核算的繳稅金額與稅務(wù)局核算的金額不一致，而其中暫時(shí)性的（以后稅務(wù)局就會(huì)認(rèn)可）差額就是遞延所得稅。
如果稅務(wù)局表明不承認(rèn)的部分，不會(huì)放在遞延所得稅里面。
 
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債
遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債
（一）遞延所得稅資產(chǎn)
稅務(wù)局核算的所得稅數(shù)額比公司會(huì)計(jì)核算的多，多出的部分就叫“遞延所得稅資產(chǎn)”。
舉例：
假設(shè)公司收入1000萬(wàn)，成本800萬(wàn)，計(jì)提壞賬損失100萬(wàn)，公司所得稅稅率為25%。
1000萬(wàn)的收入，減去800萬(wàn)的成本，減去計(jì)提的壞賬100萬(wàn)，公司會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)為100萬(wàn)，所得稅為25萬(wàn)。
按照稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候可以稅前列支，計(jì)提不能稅前列支。因此稅務(wù)局核算的利潤(rùn)200萬(wàn)(1000-800),所得稅額為50萬(wàn)(200X25%)。
由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致，稅務(wù)局計(jì)算的所得稅比公司會(huì)計(jì)計(jì)算的數(shù)額多了25萬(wàn)。稅法是法律，你必須要交50萬(wàn)，多交的25萬(wàn)總不能平白無故就算了吧，于是起個(gè)名字叫“遞延所得稅資產(chǎn)”，算是暫時(shí)寄存在稅務(wù)局的資產(chǎn)。
（二）遞延所得稅負(fù)債
稅務(wù)局計(jì)算的所得稅數(shù)額比公司財(cái)務(wù)計(jì)算的少，少出的部分就叫“遞延所得稅負(fù)債”。
舉例:
假設(shè)公司收入1000萬(wàn)，總成本800萬(wàn)，計(jì)提折舊費(fèi)用50萬(wàn)，所得稅稅率為25%。
1000萬(wàn)收入，減去800成本，減去50計(jì)提折舊，公司會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)總額150萬(wàn)，那么所得稅費(fèi)用37.5萬(wàn)(150X25%)。
但按照稅法規(guī)定，今年公司應(yīng)該計(jì)提的折舊是100萬(wàn)，那么計(jì)算出來利潤(rùn)總額為100萬(wàn)(1000-800-100)，核算的稅額為25萬(wàn)(100X25%)。
稅務(wù)局計(jì)算的所得稅比公司會(huì)計(jì)計(jì)算的數(shù)額少了12.5萬(wàn)，那只能按照稅務(wù)局的數(shù)額繳納，中間12.5萬(wàn)的差額以后在繳，于是起個(gè)名字叫“遞延所得稅負(fù)債”，算是暫時(shí)欠稅務(wù)局的債。
遞延所得稅負(fù)債比資產(chǎn)更有利于企業(yè)
從上面來個(gè)例子可以看出來，遞延所得稅負(fù)債實(shí)際上是將納稅的推后，等于無償?shù)恼加辛硕悇?wù)局的一筆資金。相反，遞延所得稅資產(chǎn)相當(dāng)于將企業(yè)納稅提前，公司的資金被稅務(wù)局無償占用，所以遞延所得稅負(fù)債對(duì)企業(yè)更有利。
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債不能相互抵消
由于造成遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的原因并不相同，所以不能相互抵消。
是什么原因造成的遞延所得稅資產(chǎn)，就會(huì)清楚的列在所得稅資產(chǎn)科目里面，是什么原因造成的所得稅負(fù)債，就列在所得稅負(fù)債科目里面，以后那個(gè)項(xiàng)目可以抵扣或補(bǔ)交了，便從那個(gè)科目里面加減。
遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的來源
（1）遞延所得稅資產(chǎn)的來源
①公司實(shí)際的支出的費(fèi)用與稅務(wù)局認(rèn)定的不一致。
主要是有于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致。如折舊攤銷、減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、修理和保修費(fèi)用、超過年度15%的廣告費(fèi)等。
②公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。
如A公司生產(chǎn)的商品先賣給了旗下的全資的銷售公司B，但B公司并未將商品賣出，合并報(bào)表上計(jì)為銷售和利潤(rùn)都為零。但稅務(wù)局認(rèn)為A公司完成了一筆銷售，產(chǎn)生了利潤(rùn)，就要收所得稅。
③公允價(jià)值波動(dòng)損益產(chǎn)生的所得稅差異。
公允價(jià)值變動(dòng)帶來的利潤(rùn)，稅務(wù)局是不收稅的，帶來的虧損稅務(wù)局也不允許從利潤(rùn)中減除從而讓公司少交稅，只有當(dāng)賣出時(shí)，稅務(wù)局才對(duì)其收稅。
參考：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
（2）遞延所得稅負(fù)債來源
①一些被公司計(jì)入本期的收入，稅務(wù)局認(rèn)為應(yīng)當(dāng)分多期納稅。
②被公司分?jǐn)傇诙嗄昀锩娴馁M(fèi)用，稅務(wù)局卻認(rèn)為當(dāng)期可全額抵扣。
③某些資產(chǎn)稅務(wù)局采用的加速折舊法，而公司采取的是直線折舊法。
④公允價(jià)值波動(dòng)損益產(chǎn)生的所得稅差異。
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