在現(xiàn)行體制下，國地稅深度融合，應考慮如何突破執(zhí)法主體分離、數(shù)據(jù)庫分立和業(yè)務流程分設的制約，可以依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，搭建一個業(yè)務通辦、數(shù)據(jù)共享、風險共防的一體化征納平臺，通過建立相互授權(quán)機制、統(tǒng)一業(yè)務流程和統(tǒng)一系統(tǒng)接口，為實現(xiàn)國地稅的深度合作提供制度、業(yè)務和技術(shù)保障，最終在服務效能上實現(xiàn)“1+1大于2”。
推動國地稅征管體制改革，深化國地稅合作，最終目標是實現(xiàn)管理和服務的便利、高效。依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，搭建一個業(yè)務通辦、數(shù)據(jù)共享、風險共防的一體化征納平臺，將有效實現(xiàn)“1+1>2”式管理和服務效能的*5化，促進國地稅深度融合。
本文以廣東省湛江市國稅局海洋石油稅收管理分局(以下簡稱海稅局)“智慧掌稅通——國地稅種全覆蓋微信辦稅平臺”為例，探討現(xiàn)行體制下實現(xiàn)國地稅深度合作的路徑設想。
國地稅合作現(xiàn)狀及面臨的瓶頸
現(xiàn)階段，我國國地稅合作普遍呈現(xiàn)三大特點。一是辦稅空間疊加。國地稅合作的空間集約化程度越來越高，主要合作方式有互設窗口、共建辦稅服務廳等。共建辦稅服務廳主要有三種模式：“一個大廳、兩個窗口”“一個窗口、一個屏幕、兩臺主機”或“一個窗口、一臺主機、一個系統(tǒng)、兩個數(shù)據(jù)庫”。這三種模式都實現(xiàn)了“進一家門、辦兩家事”，其中后兩種模式實現(xiàn)了一名工作人員獨立完成國地稅兩家涉稅業(yè)務。二是工作資源整合。主要是流程、人力和信息資源的整合。線下方面，主要是國地稅執(zhí)法標準和人力資源的整合，如聯(lián)合開展稅源調(diào)查、納稅評估和稅收宣傳等。線上方面，國地稅共建電子稅務局、12366熱線等成為技術(shù)攻堅的主方向。三是征管業(yè)務互助。“三證合一”打通了征管基礎業(yè)務分離的隔阻。國地稅相互委托代征稅款、代開發(fā)票成為方便納稅、降低成本的重要舉措。營改增全面擴圍后，國地稅征管業(yè)務互助進一步深化。
當前，國地稅合作面臨著三大瓶頸。一是執(zhí)法主體分離對國地稅合作效能的提升產(chǎn)生掣肘。在分稅制大前提下，國稅與地稅是兩個獨立的執(zhí)法主體。共建辦稅服務廳的做法，即便是集約化程度*6的“一臺主機、兩個數(shù)據(jù)庫”模式，也僅提高了納稅人與服務窗口間的前端信息集約化程度，對稅務人員而言，手工清分、內(nèi)部流轉(zhuǎn)的工作量依然沒有減輕，未從根本上實現(xiàn)征管效能的提升。二是業(yè)務流程分設導致管理服務風險加大。協(xié)同執(zhí)法、風險共防層面，由于國地稅兩套機構(gòu)并存，業(yè)務流程、征管活動各具特點，在征管信息無法有效互聯(lián)互通的情況下，不利于后續(xù)風險管理的數(shù)據(jù)分析和風險比對，削弱了合作效能優(yōu)勢。三是數(shù)據(jù)庫分立導致數(shù)據(jù)交換共享的自動化程度較低。從稅務機關(guān)角度來看，當前國地稅數(shù)據(jù)共享的主要解決方案是手動導出數(shù)據(jù)后、在兩個數(shù)據(jù)庫間相互傳送。從納稅人角度看，遠程、掌上申報納稅仍要通過不同的平臺分別向國地稅兩個主管部門辦理;網(wǎng)上申報具體操作多為分別下載申報表、填寫完后由原路徑再次上傳，自動化程度較低。
建設信息化平臺深化合作的探索與成效
湛江海稅局具有同一執(zhí)法主體統(tǒng)管國地稅業(yè)務，通過一個窗口、一個身份、同一系統(tǒng)、同一標準化流程、同一數(shù)據(jù)庫處理涉稅業(yè)務等特點，立足國地稅統(tǒng)管及稅源跨國、跨地區(qū)、跨海域分布的服務管理現(xiàn)況，該局開發(fā)了“智慧掌稅通——國地稅種全覆蓋微信辦稅服務平臺”。
該平臺具有三大功能優(yōu)勢：一是消解物理阻隔，變“一屏兩機”為“一個平臺”。該平臺集成國地稅現(xiàn)行13個稅費種的納稅申報功能，納稅人辦理涉稅事項，只需提交一機一平臺辦理，平臺可自動分離業(yè)務進行自動受理。
二是連結(jié)信息孤島，變“信息交換”為“信息融合”。納稅人通過該平臺提交的涉稅數(shù)據(jù)，從外網(wǎng)代理服務端口接收，通過金稅三期納稅服務第三方平臺統(tǒng)一接口接入省局核心征管數(shù)據(jù)庫。這種技術(shù)路徑下，國地稅間涉稅信息融合，無須人為分流;涉稅信息采集和系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換過程融合，如辦理納稅申報只在平臺填寫相關(guān)信息后一鍵提交，平臺與金稅三期自動對接交換數(shù)據(jù)項，即時完成納稅申報。
三是聚合征納資源，變“單向避險”為“共同防險”。不受限于執(zhí)法主體的分離，國地稅雙方均能及時準確掌握涉稅信息，有助于規(guī)避因信息不對稱造成的稅務事項延誤風險。對納稅人而言，國地稅數(shù)據(jù)資源整合也是提升效率、降低風險的一大紅利。
實現(xiàn)國地稅深度合作的路徑設想
在目前國地稅機構(gòu)并存的體制之下，國地稅深度融合，應考慮如何突破執(zhí)法主體分離、數(shù)據(jù)庫分立和業(yè)務流程分設的制約?；诖耍岢鲆韵侣窂皆O想：依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，搭建一個業(yè)務通辦、數(shù)據(jù)共享、風險共防的一體化征納平臺(電子稅務局)，通過云技術(shù)連接國地稅兩個數(shù)據(jù)庫，自動對國地稅業(yè)務進行分流與辦理，并通過執(zhí)法授權(quán)與統(tǒng)一業(yè)務流程，突破執(zhí)法主體分離、數(shù)據(jù)庫分立和業(yè)務流程分設的制約，形式上實現(xiàn)“1+1=1”式征納雙方的“無感”(即雙方都感覺猶如一個機構(gòu)在高效運作)、在服務效能上實現(xiàn)“1+1>2”。
借鑒湛江海稅局“智慧掌稅通”的實踐經(jīng)驗，筆者認為，一體化征納平臺(電子稅務局)應具備以下三項功能：一是國地稅業(yè)務通辦。該平臺在功能設計上，應從根本上解決需通過兩個數(shù)據(jù)庫處理涉稅業(yè)務的問題，縱向?qū)崿F(xiàn)國地稅全稅種的覆蓋，橫向?qū)崿F(xiàn)國地稅所有辦稅事項通辦。二是線上線下一體。解決涉稅數(shù)據(jù)要人為分流的問題，消除涉稅數(shù)據(jù)共享的壁壘，使實體辦稅和遠程辦稅趨于一致。三是前臺后臺互通。探索外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部征管系統(tǒng)的聯(lián)通，實現(xiàn)征納數(shù)據(jù)運用的“雙向便利”。納稅人通過外網(wǎng)平臺提交相關(guān)數(shù)據(jù)，進入國地稅通辦平臺數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫信息為國地稅共享，雙方可分別取用所轄稅種對應的涉稅信息。納稅人通過外網(wǎng)平臺可查詢部分儲存于稅務機關(guān)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)，如發(fā)票信息、申報繳稅信息等，及時規(guī)避涉稅風險。
實現(xiàn)深度合作的保障機制
*9，建立相互授權(quán)機制，突破執(zhí)法主體分離的制約，為國地稅深度合作提供制度保障。建議根據(jù)《納稅服務規(guī)范2.3版》，對所列195項涉稅事項進行梳理。由國家稅務總局通過文件規(guī)范的形式，明確130項即時辦結(jié)事項全部授權(quán)辦理;對65項限時辦結(jié)事項，只對前臺受理部分授權(quán)辦理，后臺審批環(huán)節(jié)則由各省稅務機關(guān)根據(jù)本省情況相應增加涉稅事項的審批授權(quán)。通過授權(quán)，實現(xiàn)同一人員、同一身份、同一系統(tǒng)自動處理國地稅業(yè)務。其工作原理如下：地稅授權(quán)給國稅，國稅人員使用自己的賬戶登錄聯(lián)合工作平臺，處理國稅和地稅的授權(quán)業(yè)務;反之亦然。納稅人通過CA證書在聯(lián)合辦稅平臺辦稅，平臺自動清分并推送到“聯(lián)合業(yè)務”模塊統(tǒng)一辦理。這可利用好國地稅雙方的人力資源，有效提高辦稅效率。
第二，建立統(tǒng)一業(yè)務流程，突破業(yè)務流程分設的制約，為國地稅深度合作提供業(yè)務保障。國家稅務總局各類業(yè)務規(guī)范中，有個別涉稅事項尚未列入，例如，原油天然氣增值稅納稅申報。此外，各地市對195項涉稅事項中的部分事項需要提供的具體資料與辦理流程的規(guī)定并不一致，成為國地稅深度融合的掣肘。建議稅務總局對辦稅服務廳辦理的所有涉稅事項進行梳理，將尚未列入規(guī)范的涉稅事項盡快歸并列入，實現(xiàn)納稅服務規(guī)范與線下業(yè)務無縫對接，實現(xiàn)辦稅服務的全流程統(tǒng)一;及時整合系統(tǒng)資源信息，為開展聯(lián)合稅務稽查、納稅評估等后續(xù)管理工作提供便利，防范執(zhí)法風險。
第三，建立統(tǒng)一系統(tǒng)接口，突破兩個數(shù)據(jù)庫分立的制約，為國地稅深度合作提供技術(shù)保障。建設聯(lián)合辦稅平臺與聯(lián)合工作平臺，統(tǒng)一系統(tǒng)接入接口來實現(xiàn)數(shù)據(jù)與系統(tǒng)的無縫對接，解決由于國地稅兩個數(shù)據(jù)庫分立導致的數(shù)據(jù)交換和共享的自動化程度較低的問題。同時建立起無紙化的信息系統(tǒng)和配套制度，實現(xiàn)納稅申報、審核審批、辦理結(jié)果和自動歸檔各環(huán)節(jié)的無紙化。聯(lián)合工作平臺可實現(xiàn)同一人員、不同身份、自動分離系統(tǒng)處理國地稅業(yè)務。其工作原理是：國地稅任一工作人員登錄聯(lián)合工作平臺時，由系統(tǒng)自動判定業(yè)務屬于國稅還是地稅，然后選擇相應的身份登錄相應的系統(tǒng)進行處理。納稅人與稅務機關(guān)都可通過“一機一平臺”辦理業(yè)務。
本文來源：中國稅務報