中注協(xié)約談事務(wù)所提示面臨保殼壓力上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
近日,中注協(xié)約談瑞華、立·信2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所,就面臨保殼壓力且變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出提示。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出,面臨保殼壓力的上市公司普遍存在主營(yíng)業(yè)務(wù)不佳、盈利能力差、債務(wù)負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題,部分公司還存在業(yè)績(jī)承諾和利潤(rùn)補(bǔ)償壓力,管理層存在較強(qiáng)的舞弊動(dòng)機(jī),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。
中注協(xié)提示,在審計(jì)過(guò)程中,事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng):一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑,充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性;增加有針對(duì)性的審計(jì)程序,充分識(shí)別潛在的關(guān)聯(lián)方交易;增加審計(jì)資源投入,認(rèn)真分析和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并加以有效應(yīng)對(duì)。
二是關(guān)注重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)。資產(chǎn)重組是上市公司實(shí)現(xiàn)扭虧、保殼的重要手段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的合理性,資產(chǎn)置換、股權(quán)處置交易價(jià)格的公允性;關(guān)注資產(chǎn)重組相關(guān)交易會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性,尤其要關(guān)注企業(yè)合并成本的確認(rèn)和計(jì)量,以及資產(chǎn)重組形成商譽(yù)的期末減值測(cè)試;關(guān)注重組交易現(xiàn)金流量的真實(shí)性以及資產(chǎn)重組相關(guān)信息披露的完整性。
三是關(guān)注重大或有事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別上市公司對(duì)外擔(dān)保、合同糾紛、未決訴訟等重大或有事項(xiàng),設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序;充分關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性,預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的合理性,以及或有事項(xiàng)披露的完整性。
四是重視前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就上市公司管理層誠(chéng)信情況,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為,以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等事項(xiàng)進(jìn)行溝通,并形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。
事務(wù)所代表表示,中注協(xié)通過(guò)約談方式提示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)性監(jiān)管措施,對(duì)做好上市公司年報(bào)審計(jì)工作幫助很大,將認(rèn)真落實(shí)中注協(xié)約談精神和專家提示意見(jiàn),嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及職業(yè)道德守則,全力確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。
來(lái)源:中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)    作者:中注協(xié)