3月5日，十二屆人大五次會議上，李克強(qiáng)總理作政府工作報(bào)告，其中財(cái)稅干貨滿滿，解讀如下。
　　一個(gè)成績單
　　作為2016年財(cái)稅領(lǐng)域的核心工作之一，全面推開營改增試點(diǎn)最終交出減稅5700多億元的成績單，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。當(dāng)然，具體到企業(yè)層面，存在部分企業(yè)稅負(fù)并未降低、甚至增加的情況，而這與企業(yè)自身經(jīng)營模式和原營業(yè)稅制度下特殊的管理體制有關(guān)。從2016年GDP增速6.7%，稅收收入增速4.3%來看，確實(shí)實(shí)現(xiàn)了整體減稅。
　　一個(gè)主基調(diào)
　　“積極有效”是2017年財(cái)政政策的主基調(diào)。主要包括三點(diǎn)：一是赤字率保持3%不變，隨GDP增長，財(cái)政赤字規(guī)模將達(dá)到2.38萬億元，比去年增加2000億元；二是減稅降費(fèi)騰空間，減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右，減少涉企收費(fèi)2000億元左右，為企業(yè)騰出發(fā)展空間；三是在赤字率不變和減稅降費(fèi)的前提下，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)向“補(bǔ)短板、惠民生”方向傾斜，把錢花到對老百姓更實(shí)惠的地方。
　　三措并舉減稅
　　*9，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，由四檔稅率簡并至三檔。全面營改增試點(diǎn)后增值稅有四檔稅率（不考慮零稅率），17%、13%、11%和6%，三檔征收率，5%、3%和1.5%。增值稅的優(yōu)勢在于其“中性”，對經(jīng)濟(jì)扭曲較小，但這種優(yōu)勢的發(fā)揮需要以簡潔的稅率結(jié)構(gòu)為前提。多檔稅率會扭曲企業(yè)行為，對納稅人遵從和稅務(wù)部門征管都帶來不必要的麻煩。因此，簡化稅率勢在必行。報(bào)告中未明確指出從四檔稅率簡并為三檔后將取消哪一檔，或作何種調(diào)整。從社會輿論來看，取消或大幅降低17%稅率的呼聲較高，但綜合考慮財(cái)政收入壓力和改革成本，取消用于糧食、自來水、天然氣、圖書等基本生活用品的低稅率13%，簡并至11%可能更為可行。當(dāng)然，這只是增值稅稅率結(jié)構(gòu)簡化的*9步，未來隨著征管水平的提高，直接稅收入的增長，稅率結(jié)構(gòu)必將進(jìn)一步簡化，17%的高稅率也有望降低。
　　第二，擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。根據(jù)財(cái)稅【2015】34號和99號文，年應(yīng)納稅所得額小于30萬元的小型微利企業(yè)，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。這一類小型微利企業(yè)的所得稅稅率實(shí)際相當(dāng)于10%，而這一優(yōu)惠范圍進(jìn)一步擴(kuò)大至年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的企業(yè)，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。
　　第三，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。根據(jù)財(cái)稅【2015】119號文，研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除50%，現(xiàn)在將比例提高到75%，進(jìn)一步鼓勵(lì)研發(fā)，減輕科技型中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。
　　五位一體減費(fèi)
　　前段時(shí)間，“死亡稅率”曾甚囂塵上，引發(fā)社會對企業(yè)負(fù)擔(dān)的廣泛關(guān)注。事實(shí)上，企業(yè)負(fù)擔(dān)不僅來源于稅收，更來自于各種收費(fèi)。因此，要“五位一體”減費(fèi)2000億元。
　　*9，全面清理規(guī)范政府性基金，取消城市公用事業(yè)附加等基金。第二，取消或停征中央涉企行政事業(yè)性收費(fèi)35項(xiàng)，收費(fèi)項(xiàng)目再減少一半以上，保留的項(xiàng)目要盡可能降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。第三，減少政府定價(jià)的涉企經(jīng)營性收費(fèi)，清理取消行政審批中介服務(wù)違規(guī)收費(fèi)。第四，繼續(xù)適當(dāng)降低“五險(xiǎn)一金”有關(guān)繳費(fèi)比例。第五，降低企業(yè)制度性交易成本，降低用能、物流等成本。
　　雙線并進(jìn)改革財(cái)稅體制
　　雙線即收支兩條線。從支出線看，要推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，從收入線看，要加快制定收入劃分總體方案，健全地方稅體系。全面營改增試點(diǎn)以后，中央與地方財(cái)源的分享在1994年確立的分稅制的基礎(chǔ)上作了調(diào)整，“五五分成”的方案作為一種過渡性的制度安排，不足以應(yīng)對未來形勢的變化。尤其在地方稅主體稅種缺失（營業(yè)稅取消）的背景下，健全地方稅體系的現(xiàn)實(shí)需要決定了房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等具有地方稅屬性或可能轉(zhuǎn)變?yōu)榈胤蕉惖亩愔聘母镆廊辉诼飞稀?/div>
　　一個(gè)給納稅人的溫馨提示
　　在減稅降費(fèi)的大背景下，赤字率保持不變，而財(cái)政支出剛性依然很強(qiáng)，這意味著財(cái)政收入壓力巨大。這要求財(cái)政收入，尤其是稅收收入要實(shí)現(xiàn)“結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向”，從“增量突破”轉(zhuǎn)向“存量挖掘”。即通過提高稅收征管水平、加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度，縮小納稅人的逃稅空間，減少稅收流失，實(shí)現(xiàn)稅收增長。借力“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)，利用“金稅三期”，使過去應(yīng)征未征的收入不再流失。由此對納稅人的合規(guī)經(jīng)營、自覺遵從提出了更高的要求。通過經(jīng)濟(jì)發(fā)展培育新的稅源非常重要，而納稅人依法納稅、自覺遵從水平的提高也必將推進(jìn)這個(gè)社會的文明進(jìn)程。
　　本文來源：中國高頓；作者：葛玉御　　

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