來源：重慶合川國稅 發(fā)布時間：2017-07-10 09:32 責編：koko

增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列一
 
1.增值稅發(fā)票包括哪些？
答：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
 
2.增值稅專用發(fā)票有幾種版別？
答：增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。
 
3.增值稅專用發(fā)票都有哪些聯(lián)次？分別有什么用途？
答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成。基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。
 
4.如何查詢發(fā)票信息？
答：取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。
 
5.增值稅專用發(fā)票的認證期限有變化嗎？
答：從2017年7月1日起，增值稅專用發(fā)票的認證期限由開具之日起180天改為360天。
【小陳稅務補充】僅2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關進口增值稅專用繳款書，認證或比對期限由開具之日起180天改為360天。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，認證或比對期限還是開具之日起180天。
 
6.什么是新疆國稅“極速開票”？
答：極速開票是一種快速開票工具，功能包括掃碼開票和智能編碼。開票過程中可利用掃描二維碼的方式，快速將開票信息填入票面，實現(xiàn)發(fā)票秒開。
【小陳稅務補充】全國各地都有，詳見下文。
 
7.增值稅專用發(fā)票認證方式有什么變化？
答：增值稅一般納稅人取得銷售方通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進行掃描認證，直接通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
 
8.如何使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺？
答：用戶使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦，在USB接口插入金稅盤或稅控盤登錄新疆增值稅發(fā)票選擇確認平臺，https://fpdk.xj-n-tax.gov.cn，點擊右上角“操作手冊”，下載使用《增值稅發(fā)票查詢平臺使用手冊》。
 
9.哪些納稅人可以使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行勾選抵扣？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）的規(guī)定，自2016年12月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發(fā)票認證。
 
10.查詢不到需要抵扣的發(fā)票怎么辦？
答：納稅人取得增值稅發(fā)票后，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列二
 
1.新增“回退”功能如何使用？
答：升級后的增值稅發(fā)票選擇確認平臺，在納稅人端新增“回退”按鈕，征期內(nèi)納稅人誤點“已申報”選項后，符合以下條件的，納稅人點擊按鈕后即可回退至當期稅款所屬期，重新勾選確認：
（一）系統(tǒng)判斷跳轉后的下期沒有進行勾選確認發(fā)票操作；
（二）系統(tǒng)判斷當期申報結果為未申報；
（三）系統(tǒng)日志存在點擊“已申報”操作記錄；
（四）回退功能在征期內(nèi)有效。
對不符合上述條件的，不能給予回退，并提示不能回退原因。
 
2.增值稅普通發(fā)票有幾種？
答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。
 
3.普通發(fā)票填寫“購買方納稅人識別號”是否為強制規(guī)定？
答：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
 
4.增值稅普通發(fā)票（折疊票）有幾種版別？
答：增值稅普通發(fā)票（折疊票）分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。
 
5.增值稅普通發(fā)票（折疊票）都有哪些聯(lián)次？分別有什么用途？
答：增值稅普通發(fā)票（折疊票）由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成。基本聯(lián)次為兩聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。
 
6.增值稅普通發(fā)票（卷票）有幾種規(guī)格？
答：增值稅普通發(fā)票（卷票）分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。
 
7.增值稅電子普通發(fā)票與紙質發(fā)票一樣嗎？
答：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
 
8.如何使用印有本單位名稱的發(fā)票？
答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機關按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。
 
9.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票分為幾聯(lián)？
答：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。
 
10.納稅人應在什么時候開具發(fā)票？
答：納稅人應在發(fā)生增值稅納稅義務時開具發(fā)票，國家稅務總局另有規(guī)定除外。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列三
 
1.開具發(fā)票有什么要求嗎？
答：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。
 
2.這是國家稅務總局公告發(fā)布的增值稅普通發(fā)票（卷票）的票樣，7月1日以后取得這樣一張卷票是否需要填寫納稅人識別號？
 
答：國家稅務總局針對部分行業(yè)發(fā)行的增值稅普通發(fā)票（卷票），本身就屬于增值稅普通發(fā)票，受票方企業(yè)應向開票方提供稅號信息，接收發(fā)票時要求對方開具納稅人識別號一欄。
 
3.電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具？
答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。
 
4.用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時，只寫商品名稱可以嗎？
答：不可以。稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務稅收分類與編碼相關功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。
【小陳稅務補充青島國稅的提示】根據(jù)國家稅務總局工作要求，自2016年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（簡稱新系統(tǒng)）的納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
一、對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關將依照下列法律法規(guī)予以處理：
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下罰款，并公開處罰情況。
二、納稅人開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。
對經(jīng)稅務機關通過編碼智能匹配助手和人工復核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。
納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
 
5.我是商貿(mào)企業(yè)財務人員，辦公環(huán)境網(wǎng)絡不穩(wěn)定，經(jīng)常斷網(wǎng)，開了幾次發(fā)票后就無法開具發(fā)票了，是怎么回事？該怎么辦？
答：納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據(jù)。
納稅人因網(wǎng)絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。
 
6.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎？財務章還是發(fā)票專用章？
答：納稅人在開具發(fā)票時，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
 
7.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
（2）銷售自己使用過的2009年1月1日后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。
 
8.銷售舊機動車能否開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：不可以，納稅人銷售舊機動車的應開具增值稅普通發(fā)票。
 
9.納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自開嗎？
答：納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。
 
10.納稅人辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的哪個聯(lián)次？
答：納稅人辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列四
 
1.餐費如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？
答：根據(jù)財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。
【小陳稅務補充】（1）不能抵扣并不代表不能開專票；（2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉出。
 
2.出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？
答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進行稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票，回單位進行財務報銷；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發(fā)票。
 
3.住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？
答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。
【小陳稅務補充】住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。
 
4.索取增值稅發(fā)票，需提供哪些信息？
答：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關證件或其他證明材料。
小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱、納稅人識別號即可。
個人消費者不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。
 
5.開給個人的普通發(fā)票，是否需要對方身份證號碼？
答：個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。
 
6.聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填？
答：現(xiàn)行法規(guī)僅對納稅人索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址與電話，目前未作強制要求。
 
7.代開發(fā)票的范圍有哪些？
答：（一）已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。
（二）有下列情形之一的，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票：
1.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
2.正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
3.應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
4.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。
 
8.代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎？
答：增值稅納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。
 
9.哪些行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票
答：目前，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿、建筑業(yè)、簽證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。
【小陳稅務補充】納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。
 
10.什么情況下不能使用增值稅專用發(fā)票？
答：一般納稅人有下列情形之一的，不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
（三）有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
（四）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
1.虛開增值稅專用發(fā)票；
2.私自印制增值稅專用發(fā)票；
3.向稅務機關以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票；
4.借用他人增值稅專用發(fā)票；
5.未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條開具增值稅專用發(fā)票；
6.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設備；
7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
有上列情形的，如已領取增值稅專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的增值稅專用發(fā)票和稅控專用設備。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列五
 
1.什么情況下不能開具增值稅專用發(fā)票？
答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的；
（二）銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外；
（三）部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：
1.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。
2.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。
3.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
 
2.我收到了一份錯格的專用發(fā)票，可以退回去嗎？
答：增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具：
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權拒收。
 
3.不符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為稅收憑證嗎？
答：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
 
4.我是做小商品批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額有時也不大，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎？
答：一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
 
5.增值稅專用發(fā)票丟失了，怎么辦？
答：納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>
 
6.發(fā)票什么情況下可以作廢？
答：納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月；
（二）銷售方未抄稅且未記賬；
（三）購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
 
7.作廢發(fā)票怎么操作？
答：作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
 
8.哪些情況下需開具紅字發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：
（1）購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；
（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；
（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。
其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。
 
9.如何申請紅字發(fā)票？
答：紅字發(fā)票的申請流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數(shù)發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進行申請操作。具體流程為：
（1）購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。
（2）主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（3）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
 
10.為什么《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上傳不成功？
答：信息表上傳不成功可能有以下幾種原因：(1)在上傳紅字信息表時提示藍字發(fā)票有認證記錄，不能上傳事實上，系統(tǒng)里有認證記錄就說明該張發(fā)票已經(jīng)被購買方認證了，應該由購買方申請紅字信息表，然后將審核通過并生成了編號的紅字信息表交于銷貨方，由銷貨方開具負數(shù)發(fā)票。(2)藍字發(fā)票不是本月或上月開具的，不能上傳銷貨方在開具紅字發(fā)票信息選擇時勾選了“因開票有誤等原因尚未交付的”。只有本月或上月開具的、尚未交付購買方的發(fā)票，在申請紅字信息表時才能選擇這一項。不屬于這個情況的，要勾選“因開票有誤買方拒收的”才能完成上傳。(3)紅字信息表金額大于藍字發(fā)票金額出現(xiàn)這個提示時，首先要核實信息表的金額是否準確，若無錯誤，則是因為對同一張信息表重復上傳。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列六
 
1.開具紅字發(fā)票有哪些規(guī)定？
答：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規(guī)定，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照59號公告規(guī)定執(zhí)行。
 
2.紅字發(fā)票需要稅務機關處理的事項有哪些？
答：(1)信息表開具錯誤，負數(shù)發(fā)票開具正確，導致負數(shù)發(fā)票開具與信息表不對應。若負數(shù)發(fā)票與信息表不對應，稅務端系統(tǒng)會提示核銷不通過，企業(yè)無法進行正常申報。這種情況下需要提請稅務機關進行信息表修正，將錯誤的信息表編號修正為正確的編號，使得企業(yè)可以正常申報。
(2)紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷的。填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應憑紙質的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》（加蓋公章）及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理信息表的撤銷。
(3)負數(shù)發(fā)票開具錯誤，但已經(jīng)不能作廢的。負數(shù)發(fā)票開具錯誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務機關說明情況，請稅務機關提出處理意見。
 
3.物業(yè)管理服務如何開具發(fā)票？
答：（1）提供物業(yè)管理服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），選擇簡易計稅辦法的，全額開具3%發(fā)票，申報時憑支付自來水費的發(fā)票扣除差額。
（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。
 
4.安全保護服務如何開具發(fā)票？
答：（1）提供安全保護服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。
（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。
 
5.勞務派遣服務如何開具發(fā)票？
答：（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。
（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。
 
6.人力資源外包服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
 
7.建筑服務如何開具發(fā)票？
答：（1）納稅人提供建筑服務適用一般計稅辦法，應以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發(fā)票，申報時扣除差額。
（2）納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時扣除差額。
 
8.建筑服務發(fā)票開具具體要求是什么？
答：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
 
9.小規(guī)模納稅人提供建筑服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列七
 
1.房地產(chǎn)開發(fā)如何開具發(fā)票？
答：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目選擇一般計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發(fā)票，申報時差額扣除。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目選擇簡易計稅辦法（/小規(guī)模納稅人）的，以取得的全部價款和價外費用全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時差額扣除。
【小陳稅務補充】上述回答有錯誤，第（2）應該是以取得的全部價款和價外費用全額開具5%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時差額扣除。
 
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
 
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關申請代開。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票
 
4.銷售不動產(chǎn)如何開具發(fā)票？
答：（1）一般納稅人銷售不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。
（2）納稅人銷售不動產(chǎn)（不含自建），選擇簡易計稅辦法（/小規(guī)模納稅人、其他個人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。
 
5.銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
 
6.金融商品轉讓如何開具發(fā)票？
答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
 
7.經(jīng)紀代理服務如何開具發(fā)票？
答：以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。
 
8.旅游服務如何開具發(fā)票？
答：納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。
 
9.融資租賃如何開具發(fā)票？
答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報時差額扣除。
 
10.融資性售后回租業(yè)務如何開具發(fā)票？　
答：（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具增值稅專用發(fā)票，本金可以開具普通發(fā)票。申報時差額扣除。
（2）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅?？梢赃x擇：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票；價款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票?！?/div>
②以向承租方收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列八
 
1.保險服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
 
2.個人代理人匯總代開，具體規(guī)定是什么？
答：（一）接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
（二）保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
保險企業(yè)應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
（三）主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
（四）證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
 
3.住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？
答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。
月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。
 
4.教育輔助服務發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？
答：免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
 
5.出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么？
答：一般納稅人（/小規(guī)模納稅人）按適用稅率（/征收率）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。個人納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
 
6.納稅人提供簽證代理服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：納稅人提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額開具增值稅專用發(fā)票。
 
7.鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。
月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。
 
8.貨物運輸服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
 
9.鐵路運輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構）提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
 
10.在地稅局委托國稅局代征稅費的辦稅服務廳，納稅人按照什么程序辦理代開？
答：（1）在國稅局辦稅服務廳指定窗口：
①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；
②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復印件；
其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。
（2）在同一窗口申報繳納增值稅等有關稅費。
（3）在同一窗口領取發(fā)票。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列九
 
1.在國稅地稅合作、共建的辦稅服務廳，納稅人按照什么程序辦理代開？
（1）在辦稅服務廳國稅指定窗口：
①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；
②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復印件；
其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。
（2）在同一窗口繳納增值稅。
（3）到地稅指定窗口申報繳納有關稅費。
（4）到國稅指定窗口憑相關繳納稅費證明領取發(fā)票。
 
2.哪些業(yè)務可以用差額征稅模塊開票？如何開具發(fā)票？
答：目前僅有銷售不動產(chǎn)簡易計稅可以用差額征稅模塊開票。納稅人或者稅務機關通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
 
3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：（一）納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務須開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
（二）“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。
（三）填寫“購買方名稱及身份證號碼/組織機構代碼”欄時，“身份證號碼/組織機構代碼”應換行打印在“購買方名稱”的下方。
（四）“完稅憑證號碼”欄內(nèi)打印代開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時對應開具的增值稅完稅證號碼，自開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時此欄為空。
（五）納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“***”；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。
（六）如發(fā)生退貨的，應在價稅合計的大寫金額第一字前加“負數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號。
（七）納稅人丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應先按照以下程序辦理補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。
 
4.補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序是什么？
答：（一）丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；
（二）到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；
（三）由機動車銷售單位重新開具與原機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
 
5.收購業(yè)務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。
 
6.單用途商業(yè)預付卡業(yè)務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【補充】“向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票”，使用601“預付卡銷售和充值”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
3.銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/div>
 
7.支付機構預付卡業(yè)務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：1.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【補充】“向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票”，使用601“預付卡銷售和充值”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
3.特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/div>
 
8.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。
預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。
 
9.不征收增值稅項目，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
答：商品和服務稅收分類與編碼的“6未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
 
10.小規(guī)模納稅人因提供鑒證咨詢服務自行開具的增值稅專用發(fā)票，如何在申報表填寫？
答：納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列十
 
1.增值稅納稅申報時，稅控系統(tǒng)匯總的銷項稅額與申報系統(tǒng)申報的銷項稅額存在幾分錢誤差，應如何處理？
答：系統(tǒng)原因造成誤差不影響申報，可以通過修改申報表主表第2列“銷項稅額”金額消除誤差。
 
2.2017年7月1日起，開具增值稅電子普通發(fā)票是否要填寫購買方的稅號？
答：2017年7月1日起，銷售方開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
【小陳稅務補充】2017年07月06日，國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發(fā)票開具有關問題答問：
一、經(jīng)稅務機關批準開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號？
16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。
二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
稅務部門和有關方面已經(jīng)并還將進一步采取措施，為企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利。
 
3.什么是虛開發(fā)票的行為？
答：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
 
4.發(fā)票違章情形都有哪些？稅務機關分別如何處理？
答：一、違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；
（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
（三）擴大發(fā)票使用范圍的；
（四）以其他憑證代替發(fā)票使用的；
（五）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；
（六）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；
（七）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
二、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
三、違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
四、有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/div>
五、對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關處理。
 
5.《刑法》中與增值稅專用發(fā)票有關的罪名有哪些？
答：（1）虛開增值稅專用發(fā)票罪；（2）偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪；（3）非法出售增值稅專用發(fā)票罪；（4）非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。
 
6.與“出口退稅、抵扣稅款發(fā)票”有關的罪名有哪些？
答：（1）虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；（2）非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；（3）非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。
 
7.與“普通發(fā)票”有關的罪名有哪些？
答：（1）非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪（2）非法出售發(fā)票罪（3）虛開發(fā)票罪（4）持有偽造的發(fā)票罪
 
8.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的量刑起點是什么？
答：實施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在“1萬元以上”或者致使“國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上”的行為。
 
9.偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的量刑起點是什么？
答：行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，偽造增值稅專用發(fā)票，或者明知自己所持有的是偽造的增值稅專用發(fā)票，而仍然出售，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的行為。
 
10.非法出售增值稅專用發(fā)票罪的量刑起點是什么？
答：行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，無權出售增值稅專用發(fā)票而非法出售，或者有權出售增值稅專用發(fā)票的稅務人員，違法出售增值稅專用發(fā)票，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的行為。
 
增值稅發(fā)票開具“百問百答”系列十一
 
1.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的量刑起點是什么？
答：（1）行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，從合法或者非法擁有真增值稅專用發(fā)票的單位或者個人手中購買增值稅專用發(fā)票；
（2）購買明知是偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的行為。
 
2.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪（“假”票）的量刑起點是什么？
答：行為人偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的行為。
 
3.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪（假“票”）的量刑起點是什么？
答：行為人為達到營利目的，非法制造或者出售非法制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票l00份以上或者票面額累計在40萬元以上的行為。
 
4.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪（“真”票）的量刑起點是什么？
答：行為人為達到營利目的，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的行為。
 
5.非法出售發(fā)票罪（“真”票）的量刑起點是什么？
答：行為人為達到營利目的，非法出售普通發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的行為。
 
6.虛開發(fā)票如何認定？
答：①沒有商品購銷或者沒有提供、接受勞務、服務而開具普通發(fā)票；
②雖有商品購銷或者提供、接受了勞務、服務，但開具數(shù)量或金額不實的普通發(fā)票。
 
7.虛開發(fā)票罪的量刑起點是什么？
答：①虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上；②雖未達到上述數(shù)額標準，但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開發(fā)票的；
 
8.持有偽造的發(fā)票罪的追訴標準是什么？
答：明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：
（1）持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的；
（2）持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的；
（3）持有偽造的其他發(fā)票200份以上或者票面額累計在80萬元以上的。
 
來源：重慶合川國稅

 
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