創(chuàng)新引領(lǐng)補審計監(jiān)督全覆蓋“短板”之路徑淺探

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于去年印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關(guān)配套文件，是在經(jīng)濟社會的不同發(fā)展階段，隨著對審計本質(zhì)認識的深化，審計的范圍和深度都在不斷擴展的情況下，為我國審計全覆蓋進行的頂層設(shè)計，勾勒出促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展的路線圖，旨在通過加強審計資源統(tǒng)籌整合和創(chuàng)新審計技術(shù)方法，依法全面履行審計監(jiān)督職能，堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計監(jiān)督全覆蓋。要達到審計“全覆蓋”這一目標，不負黨中央所托，順應(yīng)民心所愿，當前及今后相當長的時間內(nèi)，各級審計機關(guān)唯有不斷通過審計創(chuàng)新，依靠科技手段和新的技術(shù)方法來實現(xiàn)。

正如劉家義審計長指出的，創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，先要加強審計項目計劃管理；要科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實施；要有重點、有步驟、有深度、有成效地推進審計全覆蓋。這需要全國審計機關(guān)積極在創(chuàng)新方面進行有效探索，尤其是面對當前審計監(jiān)督全覆蓋還有許多“短板”亟待創(chuàng)新補強的實際，每名審計干部深感責(zé)任重大,如何按照中央的要求，逐步實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”，需要審計人認真分析，積極應(yīng)對新的挑戰(zhàn)，推動審計工作科學(xué)發(fā)展，通過艱苦努力實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”的預(yù)期目標。

實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”，關(guān)鍵在人、最終靠人。打鐵還需自身硬，當前公共資金審計監(jiān)督“全覆蓋”對審計技術(shù)水平及審計人員的業(yè)務(wù)技能提出了更高的要求，加之未來大數(shù)據(jù)很有可能改變傳統(tǒng)審計工具，數(shù)據(jù)的收集來源從被審計對象內(nèi)部擴展到與其相關(guān)的全部外部數(shù)據(jù)、從僅針對選取的樣本轉(zhuǎn)為全面覆蓋、數(shù)據(jù)分析模式的多樣化和可視化以及數(shù)據(jù)導(dǎo)入和預(yù)處理的智能化，迫切需要審計人員進一步提高自身素質(zhì)。因此各級審計機關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，組織審計人員參加尤其是針對大數(shù)據(jù)審計知識的各種特色操作培訓(xùn)，通過以考促學(xué)、以考促用等多方式、多途徑，培養(yǎng)一大批具有專業(yè)勝任能力的審計業(yè)務(wù)骨干來應(yīng)對挑戰(zhàn)，為全面實施公共資金“全覆蓋”審計提供強有力的保障。同時結(jié)合審計人員的知識結(jié)構(gòu)和特點，進一步加強對工程、法律、經(jīng)濟等相關(guān)專業(yè)新技能的補充，進行不同層次的培訓(xùn)，再加上審計人員在實踐中不斷積累實戰(zhàn)經(jīng)驗，實現(xiàn)審計隊伍知識結(jié)構(gòu)的多元化，打造出一批既具備財政財務(wù)審計業(yè)務(wù)和信息技術(shù)能力，又能應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代審計的人才隊伍。另外，針對不同人才需求，還可以引進和聘請有關(guān)專業(yè)人員加入到公共資金“全覆蓋”審計當中來，使這些新的“血液”運用新的理念，從新的視角對公共資金的運用以及執(zhí)行狀況給予精準評價，促進公共資金全覆蓋審計更好地達到預(yù)期。

按照審計監(jiān)督全覆蓋的要求，立足實際,著力強化審計項目庫建設(shè)，全面普查審計對象和梳理審計計劃，對管理、分配公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的單位進行全面普查并實行動態(tài)管理。結(jié)合審計計劃的梳理結(jié)果，摸清哪些公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源管理領(lǐng)域還存在審計監(jiān)督的盲區(qū)，并分析審計監(jiān)督已覆蓋領(lǐng)域?qū)徲嬮g隔的合理性。各級審計部門可根據(jù)實際工作量編制滾動項目計劃，科學(xué)統(tǒng)籌，規(guī)定在一定周期內(nèi)（如3年或者5年）必須將項目庫內(nèi)的待審項目輪審一遍。制定輪審計劃前應(yīng)加強對項目計劃可行性研究和風(fēng)險評估，以增強計劃科學(xué)性和宏觀指導(dǎo)性。而對民生資金等重點工程項目、民眾最關(guān)注或反映較大問題的重大民生等項目，則要求每年或每兩年必審一次，做到常審。通過將輪審和常審相結(jié)合，既能避免發(fā)生重復(fù)審計，也能夠避免遺漏，出現(xiàn)盲區(qū)，從而在審計面上做到全覆蓋。

積極優(yōu)化審計組織管理模式，在明確目標的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌整合審計資源，科學(xué)地安排審計項目，努力構(gòu)建以國家審計為主導(dǎo)，內(nèi)部審計和社會審計為重要補充的審計監(jiān)督大格局，做到上下聯(lián)動，全國“一盤棋”。充分發(fā)揮審計資源的“層級合力”和協(xié)同作戰(zhàn)優(yōu)勢，增強審計監(jiān)督覆蓋面，有效整合特派辦、派出局和地方審計機關(guān)審計資源，特派辦、派出局與地方審計機關(guān)要加強溝通交流和合作。一方面，在項目安排和實施過程中盡量避免行業(yè)、地域、時間上的重復(fù)交叉，地方審計機關(guān)側(cè)重于微觀審計“跟進”，特派辦、派出局側(cè)重于宏觀審計監(jiān)督；另一方面，要實現(xiàn)資源共享，地方審計機關(guān)審計發(fā)現(xiàn)的突出問題可作為特派辦、派出局進行專項審計和審計調(diào)查的重點，同時特派辦、派出局審計發(fā)現(xiàn)的問題也可作為地方審計機關(guān)關(guān)注的核心點予以查證。通過審計系統(tǒng)上下統(tǒng)一調(diào)度的思路調(diào)整，強化各級審計資源的有效配合，做到服從安排、各司其職，齊心協(xié)力下好審計監(jiān)督全覆蓋“一盤棋”。

在運用科技手段不斷創(chuàng)新審計方法的同時，審計任務(wù)增加和審計資源有限的矛盾日益凸顯，基于越來越繁重的審計任務(wù)，在*5限度整合國家審計內(nèi)部項目資源和人力資源的基礎(chǔ)上，考慮嘗試創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)開展方式，積極發(fā)揮第三方機構(gòu)的職能作用，實施“購買服務(wù)”。目前，全國固定資產(chǎn)投資審計項目因?qū)徲嬃α坎蛔悖瑸閿?shù)不少的項目都已實施業(yè)務(wù)“發(fā)包”，進行“外賣”，即在建立有效核查機制的前提下，將審計業(yè)務(wù)外包給社會審計單位，尋求外部力量支持，擴大一定時間內(nèi)審計監(jiān)督的作用面。此外，對一些常規(guī)內(nèi)容和特殊業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計，可充分利用社會審計工作成果，節(jié)約審計資源，以使現(xiàn)有人力能*5限度發(fā)揮作用，擴大審計監(jiān)督工作的覆蓋面，提升審計效能。當然，涉及到比較敏感的領(lǐng)域，如關(guān)系到國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的項目，原則上還是國家審計自己去做，其中可通過保密協(xié)議等方式，在保證數(shù)據(jù)安全管理基礎(chǔ)上完善制度措施，發(fā)揮“購買服務(wù)”有效作用，從而達到緩解審計壓力的目的。

積極在審計手段方法上尋求突破，劉家義審計長指出，一定要加快推進信息化建設(shè)，充分運用大數(shù)據(jù)及相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化審計模式，以后臺電子數(shù)據(jù)分析統(tǒng)領(lǐng)現(xiàn)場審計，在審計效率和效果上做文章。探索“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、精確定位”的審計方式，把審計一線與后臺審計分析聯(lián)動一體化。不斷通過科技手段擴展審計范圍，通過聯(lián)網(wǎng)審計、大數(shù)據(jù)審計和區(qū)塊鏈審計，及時掌握審計重點，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺，從而實現(xiàn)實時檢查、核實和數(shù)據(jù)挖掘等，經(jīng)分析了解資金流向以及存在的問題，從而提高審計效率，降低審計成本。從審計署層面，要積極探索指導(dǎo)大數(shù)據(jù)技術(shù)的實現(xiàn)途徑，著力實現(xiàn)各部門大數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)對接，使上下級審計機構(gòu)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在省以下審計機關(guān)層面，要及時構(gòu)建被審計單位數(shù)據(jù)庫，將全部審計對象納入監(jiān)管范圍。針對不同層級的審計對象，探索從被審計單位所處行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、財務(wù)指標等方面構(gòu)建實時監(jiān)控系統(tǒng)，以此實現(xiàn)審計監(jiān)督常態(tài)化和動態(tài)化，減少審計工作對人力物力的依賴，最終形成由點到面、由局部到全局、由分散到整體的審計格局，從而實現(xiàn)對審計監(jiān)督全覆蓋的補強。

此外，還可根據(jù)各單位工作量和人力資源實際，考慮適當增加人員規(guī)模較小單位的編制，有效緩解人力資源緊張與工作任務(wù)繁多之間的矛盾。對專業(yè)性強的知識領(lǐng)域，可借助專家團隊予以解決；對關(guān)乎民生的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可嘗試借助媒體等渠道，通過公告等形式獲取線索，提高審計工作的針對性和效率，多途徑促使審計監(jiān)督“全覆蓋”目標的實現(xiàn)。
本文來源：審計署網(wǎng)站