“宏觀稅負(fù)只是有些參考價(jià)值,資金效率關(guān)系到稅收痛苦程度,而更關(guān)鍵的是,要特別關(guān)心哪些人群最終承擔(dān)了最重的稅負(fù)。”
  “人均稅負(fù)過萬(wàn)”的消息,從發(fā)布至今,一直廣受關(guān)注。
  “當(dāng)下中國(guó)的‘稅負(fù)’問題無(wú)法回避。”對(duì)于目前普通民眾的“稅負(fù)痛感”,全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康如此表述。
  在賈康看來,這關(guān)鍵是由于間接稅比重過高、稅制應(yīng)有的再分配功能明顯偏弱。
  “中國(guó)‘稅負(fù)壓力’優(yōu)化,關(guān)鍵既不在于降低宏觀稅負(fù),也不在于指出宏觀稅負(fù)人均指標(biāo)與‘企業(yè)上交90%稅收’在直觀形式上的不對(duì)應(yīng),而在于如何使實(shí)際的‘稅負(fù)壓力’從社會(huì)整體到單個(gè)居民的結(jié)構(gòu)分布合理化。”賈康說。
  “人均稅負(fù)過萬(wàn)”的消息,是今年年初中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院《財(cái)政政策報(bào)告2013/2014》發(fā)布會(huì)上透露的。
  宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)具有什么價(jià)值?與國(guó)際水平是否有可比性?
  根據(jù)今年兩會(huì)期間財(cái)政部上報(bào)全國(guó)人大審議的預(yù)算案草案,《*9財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者計(jì)算發(fā)現(xiàn),根據(jù)窄、中、寬三個(gè)口徑,算出2013年我國(guó)的宏觀稅負(fù)分別約為19.4%、22.7%和33%。
  賈康認(rèn)為,作為相對(duì)數(shù)的財(cái)政收入/GDP之比,如以這一指標(biāo)按國(guó)際貨幣基金組織(IMF)統(tǒng)計(jì)口徑和國(guó)際比較,我國(guó)目前水平不超過35%,屬發(fā)展中國(guó)家平均水平,明顯低于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體,不存在宏觀稅負(fù)過高問題。
  中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇在《財(cái)政政策報(bào)告2013/2014》發(fā)布會(huì)現(xiàn)場(chǎng),也曾表示,現(xiàn)在更需關(guān)注的是哪些人群承擔(dān)了最重的稅負(fù)。
  去年寬口徑宏觀稅負(fù)約33%
  “宏觀稅負(fù)”數(shù)據(jù)總是很容易引起民眾“稅負(fù)痛苦”,中國(guó)的稅負(fù)到底高不高的討論一直未曾停止。
  宏觀稅負(fù)存在窄、中、寬三個(gè)口徑。窄口徑的宏觀稅負(fù)一般是指稅收收入占GDP比重,中口徑的宏觀稅負(fù)一般是指財(cái)政收入占GDP的比重,財(cái)政收入包括了稅收收入和非稅收入之和,寬口徑的宏觀稅負(fù)則是政府所有收入占GDP比重。在我國(guó),政府財(cái)政收入包括了公共財(cái)政收入、政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。
  財(cái)政部今年1月份公布的數(shù)據(jù)顯示,去年我國(guó)稅收收入為11.05萬(wàn)億元,比上年增長(zhǎng)9.8%。今年3月5日,財(cái)政部提交全國(guó)人大審議的預(yù)算案顯示,去年全年的公共財(cái)政收入約為12.9萬(wàn)億元,政府性基金收入約為5.2萬(wàn)億元,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入約為0.17億元,社會(huì)保險(xiǎn)基金收入約為3.5萬(wàn)億元。
  與此對(duì)應(yīng)的是,國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,去年我國(guó)的GDP總額為56.9萬(wàn)億元,但中國(guó)人均GDP水平偏低。
  按照上述數(shù)據(jù),據(jù)《*9財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者計(jì)算,我國(guó)去年窄、中、寬口徑的宏觀稅負(fù)分別約為19.4%、22.7%和33%。
  賈康認(rèn)為,所謂“人均稅負(fù)”,在此實(shí)指政府財(cái)政收入的人均量值,或可稱為“人均財(cái)政收入”,“把政府收入分?jǐn)傆谌w社會(huì)成員,引出‘人均稅負(fù)’概念,學(xué)理上按說也并不為錯(cuò),但就此概念對(duì)百姓的感受而言,卻與‘人均財(cái)政收入’的表述有了重大區(qū)別。”
  他認(rèn)為,稅收“負(fù)擔(dān)”概念量化到具體的每一個(gè)人,很容易引發(fā)民眾的“稅負(fù)痛苦”或“稅收厭惡”,決不如“收入”概念的人均量化那樣容易被人們欣然接受。“同一件事情,僅由于有兩種表述,便可能形成兩種大相徑庭的民眾感受與輿情向背。”
  不過,對(duì)于“國(guó)際可比口徑”的說法,中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇則認(rèn)為,我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家存在匯率選擇等諸多不同,國(guó)民所能承擔(dān)的稅負(fù)或財(cái)政收入不能夠直接進(jìn)行比較。
  從寬口徑宏觀稅負(fù)看,這一數(shù)字基本與往年持平,此前多位財(cái)稅領(lǐng)域?qū)W者均向記者表示,從數(shù)字上看,我國(guó)的宏觀稅負(fù)并不比OECD(經(jīng)合組織)成員更高,現(xiàn)在基本穩(wěn)定在32%、33%的水平。
  賈康認(rèn)為,真正有意義的指標(biāo),還是作為相對(duì)數(shù)的財(cái)政收入/GDP之比,即“宏觀稅負(fù)”,它反映的是某一經(jīng)濟(jì)體在特定發(fā)展階段、特定經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)稅制度之下的政府資源(財(cái)力)集中度,可借此具體分析該經(jīng)濟(jì)體“以政控財(cái),以財(cái)行政”的財(cái)政分配相關(guān)特點(diǎn)和政府作用空間。
  誰(shuí)承擔(dān)最重稅負(fù)
  “宏觀稅負(fù)只是有些參考價(jià)值,資金效率關(guān)系到稅收痛苦程度,而更關(guān)鍵的是,要特別關(guān)心哪些人群最終承擔(dān)了最重的稅負(fù)。”楊志勇表示,加之目前我國(guó)的人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值依然很低,財(cái)政收入并不是越多越好。
  賈康則認(rèn)為,目前我國(guó)間接稅占全部稅收的七成,應(yīng)在總體稅制結(jié)構(gòu)中適當(dāng)?shù)亍⒅鸩降靥嵘苯佣惖恼{(diào)節(jié)作用,以及提高直接稅收入占全部稅收收入的比重,讓有支付能力的較高收入階層直接稅繳納,以此相應(yīng)替代間接稅收入,降低全社會(huì)成員的稅收痛苦總體水平。
  國(guó)家稅務(wù)總局稅科所研究員付廣軍撰文指出,人均稅負(fù)應(yīng)采用全國(guó)稅收收入除以人口數(shù),并不是個(gè)人實(shí)際繳納的稅收平均數(shù),中國(guó)納稅人分成企業(yè)法人和自然人。
  針對(duì)中國(guó)社科院報(bào)告稱“九成以上的稅收來自企業(yè)繳納”,他認(rèn)為,一般而言,人均國(guó)民收入水平較低條件下,稅收主要來自于法人企業(yè);隨著人均國(guó)民收入水平提高,來自于自然人的稅收會(huì)擴(kuò)大。
  楊志勇認(rèn)為,人均稅負(fù)的確不是個(gè)人實(shí)際繳納。但稅收負(fù)擔(dān)最終會(huì)落在個(gè)人頭上,“企業(yè)是虛擬物,不會(huì)是稅收的最終歸宿。”
  賈康指出,據(jù)測(cè)算,我國(guó)間接稅收入在全部稅收收入的比重很高,接近70%,明顯高于其他經(jīng)濟(jì)體尤其是較發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體的一般情況,所以我國(guó)的消費(fèi)大眾實(shí)際上成為向國(guó)庫(kù)作稅收貢獻(xiàn)的主要群體,這一點(diǎn)也是與其他經(jīng)濟(jì)體情況相比形成重大差異的現(xiàn)階段的“特殊國(guó)情”。
  他認(rèn)為,在現(xiàn)階段我國(guó)消費(fèi)大眾中的大多數(shù)是低中收入階層,由于他們的恩格爾系數(shù)較高,在消費(fèi)環(huán)節(jié)承擔(dān)稅負(fù)、作出利益讓渡,很大程度上是屬于基本生活資料層次上的利益讓渡,因而“痛苦程度”也就較高。
  “為了回應(yīng)公眾訴求,降低實(shí)際的‘稅收痛苦’程度,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入水平提升和收入差距擴(kuò)大的矛盾問題凸顯,我國(guó)在總體稅制結(jié)構(gòu)中應(yīng)適當(dāng)?shù)?、逐步地提升直接稅的調(diào)節(jié)作用,以及提高直接稅收入占全部稅收收入的比重。”賈康表示。

 
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