在11月27日上午，高頓網(wǎng)校小編為您編輯了一篇財稅資訊文章：壽險健康險還有期待 未來保險稅優(yōu)政策還有多大缺口
　　編者按：今年下半年，商業(yè)保險迎來了頂層設(shè)計，發(fā)展有了新目標(biāo)。
　　7月9日，國務(wù)院常務(wù)會議部署加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)后，很快，8月13日，國務(wù)院就發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》，也就是保險業(yè)新“國十條”，其對保險業(yè)的定位之一為“社會保障體系的重要支柱”。
　　“一定要有相應(yīng)的稅優(yōu)等政策環(huán)境，否則保險行業(yè)很難做到國十條定位的高度。”一部分業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，商業(yè)保險要發(fā)展到新“國十條”定位的“社會保障體系的重要支柱”的高度，稅收政策的支持必不可少。
　　那么問題來了，稅收政策對于保險業(yè)還有哪些優(yōu)惠空間？業(yè)內(nèi)對稅收支持政策還有哪些期待？期待的稅優(yōu)政策可能撬動多大的保險市場？聽聽業(yè)界的聲音吧。
　　壽險、健康險 對稅收優(yōu)惠都還有期待
　　“把商業(yè)保險建成社會保障體系的重要支柱。……充分發(fā)揮商業(yè)保險對基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險的補(bǔ)充作用。”
　　國務(wù)院8月13日發(fā)布的保險業(yè)新“國十條”(《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》)給保險行業(yè)定位到了一個前所未有的高度，其中一個定位，即社會保障體系的重要支柱。不過，保險業(yè)人士認(rèn)為，要實現(xiàn)這一目標(biāo)并不容易，首先政策支持必不可少。
　　商業(yè)保險可以作為居民基本醫(yī)保、養(yǎng)老的補(bǔ)充，但從國內(nèi)目前的情況看，期望民眾主動購買保險不太現(xiàn)實，業(yè)內(nèi)一直期望借鑒國際經(jīng)驗，通過稅收政策杠桿撬動這一市場需求，但政策力量還明顯不足。
　　“目前針對個人購買商業(yè)保險能給稅收優(yōu)惠的，只有企業(yè)(及職業(yè))年金，但還不是免稅，只是在4%工資總額以內(nèi)可以延稅，到退休領(lǐng)取時還是要繳稅的。”國壽養(yǎng)老險公司一位高管對《證券日報》記者稱。
　　為了充分發(fā)揮商業(yè)保險對居民健康、養(yǎng)老需求的巨大作用，保險業(yè)內(nèi)希望健康險和壽險這兩大主要的人身險業(yè)務(wù)能夠逐步得到包括延稅、免稅等稅收優(yōu)惠，涉及的對象不僅是保險公司，還包括企業(yè)和個人。
　　招商信諾人壽總經(jīng)理兼首席執(zhí)行官孫勇認(rèn)為，借鑒國際經(jīng)驗，我國的稅優(yōu)政策的重心可以是引導(dǎo)企業(yè)為員工購買商業(yè)保險(包括年金和醫(yī)療健康險)，以及中產(chǎn)階級為自己和家人購買商業(yè)保險(包括年金、養(yǎng)老險、醫(yī)療健康險等)。
　　他認(rèn)為，我們國家對于重大自然災(zāi)害、個人處于極端困難和重大災(zāi)難時，會提供一定程度的托底保障或補(bǔ)貼。如果政府通過較少的財政支出(稅收優(yōu)惠)，鼓勵企業(yè)和個人搭建起較為強(qiáng)大和充足的養(yǎng)老和醫(yī)療保障能力，就可減輕政府在養(yǎng)老和醫(yī)療保障方面的財政負(fù)擔(dān)。同時，通過稅收優(yōu)惠可以促進(jìn)保險業(yè)的發(fā)展，保險業(yè)可以上繳更多的稅收來反哺政府鼓勵保險業(yè)發(fā)展的稅收承讓。
　　作為養(yǎng)老補(bǔ)充：
　　發(fā)揮作用的可以不只是養(yǎng)老保險
　　1、企業(yè)團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)*6可按工資總額的5%給予企業(yè)所得稅前扣除。
　　2、年金個人繳費(fèi)部分在工資4%額度內(nèi)延稅；年金投資收益延稅。
　　3、對保險公司開展一年期以上(包括一年期)返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險免征營業(yè)稅。
　　4、保險賠款免納個人所得稅。
　　1、個人商業(yè)養(yǎng)老保險費(fèi)稅收遞延。
　　2、一定額度內(nèi)的壽險，可以給每個人購買壽險產(chǎn)品給予一定額度的免稅。
　　“這樣以后老百姓自然而言會根據(jù)自己的需求購買(人壽)保險。”
　　“稅收優(yōu)惠政策是國外直接刺激保險業(yè)發(fā)展的核心手段。”孫勇對《證券日報》稱。他隨后舉了美國作為養(yǎng)老保險的401K賬戶和醫(yī)療健康險稅收優(yōu)惠刺激企業(yè)和個人購買商業(yè)醫(yī)療保險的做法(更多詳情請見保險版官方微信“證券日報微保險”)。
　　由于我國長期以來實行計劃經(jīng)濟(jì)體制下的退休養(yǎng)老保險體制，因此，我國的人壽保險稅收政策建立比較晚，而且比較零散，沒有系統(tǒng)性。多年研究保險業(yè)稅制的浙江財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副教授劉初旺認(rèn)為，在構(gòu)建與社會主義市場體制相適應(yīng)的養(yǎng)老保險體制過程中，大力發(fā)展商業(yè)人壽保險可以適當(dāng)緩解疾病養(yǎng)老保險覆蓋面不廣的缺陷，商業(yè)人壽保險是我國基本養(yǎng)老保險體制的重要補(bǔ)充，因此，如何借鑒國際經(jīng)驗完善我國現(xiàn)行人壽保險的稅收政策變得非常重要。
　　“保險行業(yè)(本文均指人身保險行業(yè))的一大特點(diǎn)是長期性，保險資金的長期性、保險服務(wù)的長期性，解決客戶財務(wù)規(guī)劃的長期性，就順其自然地要跟客戶的養(yǎng)老掛鉤。所以保險業(yè)參與養(yǎng)老首先的定位是保險的主業(yè)，就是養(yǎng)老金。”交銀康聯(lián)總裁張宏良對《證券日報》(保險版微信：證券日報微保險)記者說，這里所說的養(yǎng)老金，不是簡單意義上的企業(yè)年金、團(tuán)體年金或個人的養(yǎng)老年金保險，更是指當(dāng)期收益可以長期投資化的所有壽險產(chǎn)品，可以通過稅收遞延或稅收優(yōu)惠去引導(dǎo)客戶在未來退休或到達(dá)一定年齡后領(lǐng)取保險金和收益的保險產(chǎn)品。“稅收杠桿可以去撬動客戶需求，讓客戶購買的目的和最后實現(xiàn)的效果一樣，都是為養(yǎng)老。”
　　新華保險(38.53, 3.50, 9.99%)總裁萬峰對媒體表示，通過稅收政策可以改變保險產(chǎn)品屬性，在特定情況下，以養(yǎng)老為目的并有條件限制的多種類型的理財產(chǎn)品也可以轉(zhuǎn)化為保障型產(chǎn)品。他舉了歐美一些國家的例子，即，居民購買兩全保險、理財保險、萬能保險、投連險等都可以享受遞延稅政策，但只有在65歲后領(lǐng)取才可以，如果中途退保，首先要補(bǔ)繳稅。
　　通過這種方式，這些短期理財險，就轉(zhuǎn)化為長期性的保險產(chǎn)品，已成為一種長期理財甚至帶有養(yǎng)老概念的產(chǎn)品，并在近年來得到迅速發(fā)展，保險產(chǎn)品就可以以此服務(wù)客戶養(yǎng)老所需。
　　劉初旺研究發(fā)現(xiàn)，基于壽險的社會保障功能，各國都對壽險消費(fèi)者給予一定的稅優(yōu)政策。對于壽險保費(fèi)支付，一般都規(guī)定在一定額度內(nèi)實行所得稅前扣除；對于保險給付，分為生存收益和死亡收益兩個部分區(qū)別對待。“實踐中往往采用一種簡單的方法，即只對保單持有人所得給付金，即到期給付金或退保金加上所有已得紅利的總和，超過已支付保費(fèi)的部分征稅。”
　　具體到我國的個人購買商業(yè)人壽保險稅前扣除額度問題，劉初旺認(rèn)為，需要和個人所得稅的模式改革結(jié)合起來，可以允許納稅人在年終申報個人所得稅時扣除一定數(shù)量或比例的人壽保險費(fèi)。而企業(yè)為員工購買的年金，在公司稅前扣除政策方面保持現(xiàn)行做法，國外來看，年金最重要的功能是遞延納稅，所以為了鼓勵年金發(fā)展，在公司為員工個人繳納一定數(shù)額的年金時，可以享受免稅，而等到個人將來退休領(lǐng)取年金收益時并入個人所得征稅。
　　作為醫(yī)保補(bǔ)充：
　　健康問題比養(yǎng)老問題更迫切
　　“健康保險非常值得探討，隨著老齡化的加劇，現(xiàn)在國家更注重養(yǎng)老問題，但養(yǎng)老與健康分不開，沒有健康的養(yǎng)老就不是養(yǎng)老。而事實上，健康相對于養(yǎng)老更迫切，養(yǎng)老是幾十年以后的事，但健康是每個人從小到大都會面臨的問題。”國壽養(yǎng)老上述高管對《證券日報》(保險版微信：證券日報微保險)記者分析。
　　這位高管認(rèn)為，從目前我國的情況來說，基本醫(yī)療保險的保障覆蓋面廣，但保障額度低?；踞t(yī)保看起來報銷比例比較高，但為人忽略的是，人生病后不僅面臨治病的問題，還面臨其他損失的問題，所以健康產(chǎn)生問題導(dǎo)致的影響很大。
　　我國現(xiàn)行的關(guān)于商業(yè)健康險的稅優(yōu)政策包括，對保險公司承保的一年期以上(包括一年期)的健康保險免征營業(yè)稅；公司團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)*6可按工資總額的5%稅前扣除。國務(wù)院8月27日確定加快發(fā)展商業(yè)健康保險的方向，并提到了“完善企業(yè)為職工支付補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)的企業(yè)所得稅政策”。
　　事實上，相比養(yǎng)老，在商業(yè)健康險領(lǐng)域，稅收優(yōu)惠政策更是業(yè)內(nèi)翹首企盼的，且業(yè)界期望的不僅僅是延稅。中國保險行業(yè)協(xié)會已牽頭各保險公司提出了關(guān)于完善商業(yè)健康保險稅收政策的三大建議，針對企業(yè)客戶、個人客戶和商業(yè)健康保險公司分別提出了政策建議。
　　比如針對企業(yè)客戶，建議進(jìn)一步提高企業(yè)商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險保費(fèi)支出稅前列支比例，由現(xiàn)行的4%-5%提升至8%-10%，同時，完善補(bǔ)充醫(yī)療險定性及申請流程，并將企業(yè)為員工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療險保費(fèi)在員工繳納個稅前列支。(根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，由于其不屬于免稅項目，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅。)
　　針對個人客戶，我國現(xiàn)行的個人所得稅稅法中沒有明確個人繳納的商業(yè)健康保險費(fèi)用可以從應(yīng)稅所得中扣除，僅給予企業(yè)和個人支付的基本醫(yī)保費(fèi)給予稅前列支的優(yōu)惠，業(yè)內(nèi)建議對其購買商業(yè)健康險的支出在個調(diào)稅前全額列支。
　　對業(yè)界有如此期待的原因，國壽養(yǎng)老上述人士解釋道，因為商業(yè)健康險是對個人醫(yī)療支出的補(bǔ)償，是個人已經(jīng)花費(fèi)在就醫(yī)上的錢，并不是個人收入，記入個人工資繳納個人所得稅并不恰當(dāng)。“補(bǔ)充醫(yī)療保險跟基本醫(yī)療保險、工傷保險的性質(zhì)一樣，都是為了補(bǔ)償個人為了身體健康必須花費(fèi)的錢，所以業(yè)內(nèi)希望商業(yè)健康險可以享受到跟基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險等類似的免稅待遇，在個人工資的一定額度或一定比例內(nèi)稅前列支。”
　　中保協(xié)對于商業(yè)健康險稅優(yōu)政策建議書認(rèn)為，稅前列支除了可以鼓勵居民購買商業(yè)健康險，增強(qiáng)自我保障的能力外，還可以鼓勵中產(chǎn)階級及所有需要商業(yè)健康保險的居民將個人儲蓄轉(zhuǎn)化為健康保險，釋放中產(chǎn)階級對基本醫(yī)療保險的占用，以減少政府的財政支出。
　　而針對保險公司，盡管一年期以上的健康保險業(yè)務(wù)免營業(yè)稅，但目前我國對于保險公司的健康保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅，實行先上交再退回的制度。業(yè)內(nèi)希望簡化流程，并直接對健康保險業(yè)務(wù)全部免征營業(yè)稅。
　　由于健康保險涉及保險人、投保人和醫(yī)療服務(wù)提供者三方關(guān)系，其風(fēng)險不僅包括投保過程中可能產(chǎn)生的逆選擇、道德風(fēng)險等，也包括難以對醫(yī)療行為進(jìn)行有效控制而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，所以世界各國一般在財政政策上都給予健康保險業(yè)比較寬松的稅收政策，營業(yè)稅的稅率都比較低，并且許多國家對健康險給予減免優(yōu)惠政策，大力支持健康保險業(yè)的發(fā)展。
　　孫勇分析，對于醫(yī)療健康險的稅優(yōu)政策如能推行，將極大地改變中國醫(yī)療健康險的市場發(fā)展進(jìn)程，甚至可以對整個社會帶來極大的經(jīng)濟(jì)和社會影響。他列舉了六大方面的影響。
　　首先，企業(yè)和個人參與搭建社會保障體系的積極性和主動性將極大增強(qiáng)。
　　其次，政府的健康醫(yī)療等社會福利支出壓力(尤其是長期增長的壓力)將大大減緩。
　　第三，企業(yè)和個人在醫(yī)療健康險方面的積極參與，將大大提高全民的健康保健意識；企業(yè)雇主參與進(jìn)來，成為醫(yī)療費(fèi)用的支付方，每個人的健康狀況將直接影響到保費(fèi)成本，因此，全民的醫(yī)療保健將從醫(yī)病為主轉(zhuǎn)向預(yù)防為主。這對于社會和國民經(jīng)濟(jì)將是無法用金錢來衡量的貢獻(xiàn)。
　　第四，醫(yī)療衛(wèi)生體系將更為積極地控制和降低醫(yī)療費(fèi)用，因為保險公司和雇主都有動力去控制醫(yī)療成本，以降低賠付和保費(fèi)支出。預(yù)防疾病發(fā)生、即時治療小病、控制慢性病、合理用藥，都將有助于長期控制醫(yī)療成本，有利于控制全社會的長期醫(yī)療費(fèi)用過快增長。
　　第五，分散醫(yī)保壓力。中國老齡化嚴(yán)重，未來醫(yī)保資金池不足以支持老齡化帶來的醫(yī)療開支，而且年輕勞動力人口在萎縮，醫(yī)保資金池可能面臨崩潰風(fēng)險。及早通過商業(yè)保險，分流個人財富積累進(jìn)入醫(yī)療健康保障體系，將大大緩解政府的醫(yī)保壓力。
　　第六，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。對于優(yōu)秀的企業(yè)來說，福利和薪酬同時成為吸引人才的因素。如果企業(yè)能夠?qū)T工醫(yī)療保障福利與企業(yè)經(jīng)營績效、個人對于企業(yè)的貢獻(xiàn)等掛鉤，會對留住人才是一個很重要的因素。
　　“如果能給健康保險稅收優(yōu)惠政策，對整個社會都是好事情。盡管出臺了稅優(yōu)政策不一定意味著大家馬上就有了買保險的積極性，但從支持商業(yè)保險解決社會問題的角度出發(fā)，在稅收優(yōu)惠支持上應(yīng)該有所體現(xiàn)。”上述養(yǎng)老險公司高管認(rèn)為。
　　1、對保險公司承保的一年期以上(包括一年期)的健康保險免征營業(yè)稅。
　　2、企業(yè)團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)*6可按工資總額的5%稅前扣除。
　　1、提高企業(yè)商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險保費(fèi)支出稅前列支比例，由現(xiàn)行的5%提升至8%-10%。
　　2、直接對保險公司的全部健康保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。
　　3、將企業(yè)為員工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療險保費(fèi)在員工繳納個稅前列支；個人購買商業(yè)健康險的支出在個調(diào)稅前全額列支。
　　“因為醫(yī)療支出補(bǔ)償不是收入，是花費(fèi)在就醫(yī)上的錢，所以希望在一定額度或一定比例內(nèi)，可以稅前列支，跟基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險等類似。”
　　來源：證券日報