高校審計(jì)檢查太多影響科研工作開展？針對(duì)某高校教授寫信反映的該問題，審計(jì)署近日回應(yīng)指出，已與該教授核實(shí)，經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，上述檢查中沒有一次是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)。審計(jì)署相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)還表示，不存在審計(jì)人員故意為難科研人員的情況。
那么，目前高校科研審計(jì)檢查是否太多？處于何種狀況？是否影響科研工作的開展？高?？蒲袑徲?jì)應(yīng)由誰來審？當(dāng)前的高?？蒲袑徲?jì)中存在哪些問題？
現(xiàn)狀
各部門缺乏溝通和協(xié)調(diào)造成審計(jì)“多”、“亂”現(xiàn)象
審計(jì)署教科文衛(wèi)財(cái)政審計(jì)司司長郝書辰在近日接受中國政府網(wǎng)在線訪談時(shí)，從自身經(jīng)歷介紹說，高?？蒲腥藛T接受的檢查一般來自幾方面：一是項(xiàng)目管理單位組織的年度考核、中期檢查、中期考核、評(píng)審評(píng)估等；再有就是經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行的檢查；項(xiàng)目的承擔(dān)單位如高校、科研院所，為了避免在項(xiàng)目主管單位和經(jīng)費(fèi)主管單位檢查的時(shí)候出現(xiàn)問題，自己也會(huì)組織審核檢查。另外，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于使用國家財(cái)政資金的項(xiàng)目也會(huì)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但是這種審計(jì)監(jiān)督次數(shù)非常有限。
資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師、南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長劉志耕表示，目前對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)檢查情況可以概括為十個(gè)字：“因?yàn)閬y而多，因?yàn)槎喽鴣y”。
他指出，“亂”是因?yàn)闄z查的部門多，以致搞不清究竟有哪些部門可以審計(jì)、檢查，使得高?？蒲胁块T不知道究竟有多少部門要來審計(jì)檢查，從而形成審計(jì)檢查“多”的感覺；“多”是因?yàn)閷徲?jì)檢查的部門各不相同，而檢查內(nèi)容雖然各有側(cè)重但往往又重復(fù)雷同，從而使得科研人員覺得不知道究竟要查什么、查多少次，從而形成“亂”的感覺。
盡管有“多”和“亂”的感覺，但不管怎樣，可以肯定地講，在正常情況下，一個(gè)部門不會(huì)重復(fù)審計(jì)檢查。
劉志耕認(rèn)為，目前的問題是，有權(quán)對(duì)高?？蒲胁块T進(jìn)行審計(jì)檢查的部門之間缺乏必要的溝通、協(xié)調(diào)和聯(lián)系，往往都是各掃門前雪，但這中間檢查的內(nèi)容重復(fù)、時(shí)間安排不合理、可以合并的同類檢查不合并等問題很多，這些問題對(duì)高校確實(shí)影響較大，一定程度上影響和浪費(fèi)了科研人員時(shí)間和精力，科研部門自然不會(huì)滿意。
劉志耕同時(shí)表示，現(xiàn)在高校科研部門存在的問題也確實(shí)很多，因此，正常、合理、必要的審計(jì)、檢查和監(jiān)督自然是應(yīng)該和必須的。但過多、重復(fù)、雜亂無章的審計(jì)檢查必然會(huì)影響高?？蒲械恼：陀行蜷_展。這方面不僅相關(guān)部門缺乏全面考慮和安排，而且缺乏規(guī)章制度。
他舉例介紹，前幾年，我國對(duì)企業(yè)的納稅檢查較為混亂，但現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的納稅檢查已基本走上正軌，企業(yè)整體也較為滿意。然而，對(duì)高?？蒲胁块T的審計(jì)檢查不像稅務(wù)部門的檢查僅在國、地稅部門內(nèi)部就可以協(xié)調(diào)、規(guī)范和解決的問題，對(duì)高校科研部門的審計(jì)檢查涉及到很多部門，如審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、教育部門、課題管理部門、高校自身等方方面面，要協(xié)調(diào)好如此多部門的審計(jì)檢查工作自然有很大難度，“亂”和“多”的感覺自然難以消除，影響科研工作正常有序開展的也就在所難免。
審計(jì)署教科文衛(wèi)審計(jì)司司長崔振龍認(rèn)為，檢查過多跟政府部門職能轉(zhuǎn)變不到位有關(guān)。很多政府部門把檢查作為管理的手段，一說要管就是去檢查。
“今天你去檢查了，你的檢查結(jié)果別人不知道，第二天其他機(jī)構(gòu)又去檢查，導(dǎo)致重復(fù)檢查、過度檢查，也客觀上影響了科研人員的積極性。”崔振龍表示。
問題
違法違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象多監(jiān)管不到位
對(duì)于當(dāng)前高校科研部門經(jīng)費(fèi)使用中存在問題，劉志耕做了詳細(xì)的梳理和介紹。
他認(rèn)為，*9，重立項(xiàng)、輕質(zhì)量、輕預(yù)算、更輕管理?？蒲胁块T往往為了榮譽(yù)、成績和個(gè)人利益，熱衷于科研項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)，忽略項(xiàng)目的質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)管理，一旦立項(xiàng)成功，不僅意味著可以得到大筆資金，而且還有了炫耀、吹噓自己的資本。所以，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)立項(xiàng)及編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)考慮更多的是如何讓評(píng)審專家滿意，如何讓申報(bào)項(xiàng)目順利通過，很少將立項(xiàng)內(nèi)容與即將開展的科研工作相聯(lián)系，即使考慮往往也是憑空想象，當(dāng)經(jīng)費(fèi)到位后，才發(fā)現(xiàn)實(shí)際和預(yù)算差異很大，導(dǎo)致實(shí)際支出無法按預(yù)算執(zhí)行，最終使得立項(xiàng)、預(yù)算的主要作用僅是圈錢，其他的作用很小。
他指出，事實(shí)上，由于我國是由行政主導(dǎo)科研經(jīng)費(fèi)配置的，而行政部門的任務(wù)是行政管理、行政撥款，大多不懂技術(shù)、不懂科研，對(duì)究竟哪些科研項(xiàng)目應(yīng)該投入、投入多少，往往不能從專業(yè)的角度作出科學(xué)、合理的判斷。對(duì)于科研撥款，行政部門更多是看哪個(gè)申報(bào)項(xiàng)目有來頭、哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)系、哪個(gè)項(xiàng)目有名、哪個(gè)項(xiàng)目包裝得漂亮，從而使得撥款在很大程度上也形成了“重立項(xiàng)，輕研究”的詬病。
第二，對(duì)科研項(xiàng)目的成本、費(fèi)用難以準(zhǔn)確、科學(xué)核算。科研工作具有很大的不確定性，不像工廠生產(chǎn)產(chǎn)品，不僅有規(guī)范的生產(chǎn)線和內(nèi)控流程，而且有固定的耗用定額、投入產(chǎn)出比及料工費(fèi)配比等，可以管理和控制。對(duì)科研部門而言，不管是使用的儀器設(shè)備，還是耗用的各類材料、費(fèi)用等，事先往往無法準(zhǔn)確預(yù)算，這不僅給科研經(jīng)費(fèi)的管理帶來困難，而且也給科研經(jīng)費(fèi)的核算帶來很大困難。目前，我國對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算的會(huì)計(jì)制度還不完善，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不能得到合理、準(zhǔn)確和科學(xué)的計(jì)量和評(píng)價(jià)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算往往成為費(fèi)用匯總，這是制度上的缺陷。
第三，科研經(jīng)費(fèi)的利用率低，效率不高。大多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)開支審批實(shí)行的是課題組負(fù)責(zé)、經(jīng)費(fèi)包干。課題組自行計(jì)劃開支，不僅使得課題經(jīng)費(fèi)的使用、管理各自為政，而且造成了很多違紀(jì)違規(guī)問題的產(chǎn)生，同時(shí)還使資金使用的實(shí)際效益下降。例如，如由于各課題組添置的設(shè)備由課題經(jīng)費(fèi)支付并成為其專用設(shè)備，科研機(jī)構(gòu)或高校難以實(shí)行統(tǒng)一管理、合理配置和資源共享。同一高校不同部門、不同課題組重復(fù)購置相同或類似設(shè)備的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
第四，缺乏有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。近兩年來，盡管我國各級(jí)政府及相關(guān)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)管理和監(jiān)督的意識(shí)越來越強(qiáng)，措施也越來越扎實(shí)，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)還未能形成行之有效的管理和監(jiān)督體系，更未能全面開展必要的綜合考核工作，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性進(jìn)行考評(píng)的機(jī)制。
很大程度上，相關(guān)職能管理部門往往僅是以完成撥付任務(wù)和對(duì)科研成果形式上的確認(rèn)為主，對(duì)科研成果的實(shí)際功效往往不予考慮和評(píng)價(jià)，即使評(píng)價(jià)也是與相關(guān)科研部門同唱一出戲———“假大空”，這是相關(guān)部門嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。
第五，違規(guī)開支較多，資產(chǎn)、資金流失嚴(yán)重。眾所周知，科研經(jīng)費(fèi)使用的隨意性本來就很大，招待費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出份額往往要占了一大半，本來形式上用于科研的費(fèi)用額度就已經(jīng)很少，如果在占比很小的額度里再有虛假，那真正用于科研的經(jīng)費(fèi)就更少，資金不足怎么能辦好事呢？事實(shí)上，在科研經(jīng)費(fèi)支出方面存在的違法、違規(guī)、違紀(jì)問題很多、很普遍，資金、資產(chǎn)流失十分嚴(yán)重，特別是在一些大專院校及不規(guī)范的研究機(jī)構(gòu)，問題尤為突出。
從往年科研經(jīng)費(fèi)使用來看，主要存在以下問題：
一是有巧立名目以各種真假發(fā)票虛開虛報(bào)的問題，如多開材料、費(fèi)用等報(bào)銷騙取或套取科研經(jīng)費(fèi)據(jù)為己有；
二是有以會(huì)務(wù)費(fèi)、考察費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)等名義虛報(bào)或多報(bào)，或以招待客人為名報(bào)銷私人招待費(fèi)等；
三是有以虛構(gòu)人物或冒用、借用他人身份，領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)、顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等；
四是有的資產(chǎn)管理混亂、不規(guī)范、不嚴(yán)格造成的資產(chǎn)重復(fù)報(bào)銷或資產(chǎn)流失。
總之，在科研經(jīng)費(fèi)使用的賬面上常見撈錢、撈好處的違法、違規(guī)、違紀(jì)的舞弊手段，造成了科研資金、資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
第六，容易滋生腐敗，科研工作成效大受影響。在很多的科研項(xiàng)目中，幾乎每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能有各種各樣的違法、違規(guī)、違紀(jì)問題出現(xiàn)，如弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)、巧立名目、無中生有、假公濟(jì)私、權(quán)錢交易等各種各樣的腐敗現(xiàn)象都有，很大程度上使得科研項(xiàng)目成為產(chǎn)生腐敗的溫床。
由于存在的違法、違規(guī)、違紀(jì)問題較多，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)管理又不規(guī)范、不嚴(yán)格。而且又缺少必要的約束機(jī)制，從而對(duì)存在問題的監(jiān)管、檢查和懲處不到位，很大程度上使得很多相關(guān)人員從思想上產(chǎn)生了科研項(xiàng)目就是撈錢項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)，不僅很容易滋生腐敗，而且嚴(yán)重影響了科研項(xiàng)目的成效。
建議
歸口合并靈活創(chuàng)新
崔振龍?jiān)诮邮苤袊W(wǎng)訪談時(shí)指出，目前社會(huì)對(duì)審計(jì)的理解還有偏差，“審計(jì)”這個(gè)詞被泛化了，并不是所有的監(jiān)督檢查都叫審計(jì)，比如上級(jí)對(duì)下級(jí)的檢查、基于管理進(jìn)行的評(píng)審評(píng)估，這些從被檢查方的角度感覺跟審計(jì)一樣，但它們并不是審計(jì)。
“如果從學(xué)術(shù)和法律角度來看，稱之為審計(jì)的有三種類型：一個(gè)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的國家審計(jì)。二是廣大企業(yè)、政府部門以及單位內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的社會(huì)審計(jì)。”崔振龍介紹說。
劉志耕認(rèn)為，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的各類審計(jì)檢查不僅應(yīng)該由一個(gè)部門來扎口，而且還應(yīng)該有章可循、有據(jù)可依，同時(shí)要統(tǒng)籌安排、合理有序，審計(jì)一定要做到既要能夠滿足對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督的需要，同時(shí)又不至于影響科研部門科研工作的正常和有序開展。因此，如何去除不必要、重復(fù)、無效的檢查，如何科學(xué)合理統(tǒng)籌、規(guī)劃、協(xié)調(diào)、安排和規(guī)范好各類審計(jì)檢查就很有必要。對(duì)高?？蒲许?xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督究竟是歸審計(jì)部門、財(cái)政部門還是歸教育部門，還是聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是否需要按照誰立項(xiàng)誰監(jiān)督誰負(fù)責(zé)或委托審計(jì)的原則，國家需要有科學(xué)、合理和全面的考慮，一定要拿出規(guī)范健全、切實(shí)可行的制度安排。不然，不僅會(huì)嚴(yán)重浪費(fèi)審計(jì)和檢查資源，而且也將嚴(yán)重阻礙科研事業(yè)的發(fā)展及科研成果的獲得。
劉志耕建議，在對(duì)高?？蒲许?xiàng)目進(jìn)行行政審計(jì)監(jiān)督的級(jí)次上，是否可以考慮按照經(jīng)費(fèi)的多少和科研項(xiàng)目的重要性來劃分？是否應(yīng)該考慮執(zhí)行對(duì)審計(jì)檢查的申報(bào)、統(tǒng)籌、評(píng)價(jià)和通報(bào)機(jī)制？今后高校的科研項(xiàng)目達(dá)到什么級(jí)次就安排相應(yīng)部門進(jìn)行扎口審計(jì)監(jiān)督，要對(duì)相同或類似的審計(jì)檢查進(jìn)行合并，對(duì)同一科研項(xiàng)目的審計(jì)原則上只能一次，只能一個(gè)部門實(shí)施檢查，相同性質(zhì)或非正常范圍內(nèi)的審計(jì)檢查非特殊情況不得實(shí)施。
崔振龍表示，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)當(dāng)中推動(dòng)科技經(jīng)費(fèi)的投入和有效使用，國家要發(fā)展，要建設(shè)創(chuàng)新型國家，要建設(shè)科技強(qiáng)國，沒有投入是不行的。所以，我們還要關(guān)注國家既定的投入政策落到實(shí)處，讓國家真正的該投的要投到位，國家投的資金用在實(shí)處不能改變用途，也不能沉淀在那里，要讓它切切實(shí)實(shí)的發(fā)揮作用。
崔正龍同時(shí)表示，審計(jì)也要促進(jìn)相關(guān)用款單位有效合理的使用這些資金。這也是審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。另外就是要關(guān)注怎么保護(hù)創(chuàng)新，推動(dòng)改革。從審計(jì)署新出臺(tái)的《關(guān)于審計(jì)工作更好地服務(wù)于創(chuàng)新型國家和世界科技強(qiáng)國建設(shè)的意見》當(dāng)中，可以看出在審計(jì)工作內(nèi)容上的一些部署和安排。審計(jì)服務(wù)科技創(chuàng)新不是說審計(jì)要把大家管死，束縛大家的手腳，讓大家規(guī)避審計(jì)不作為。審計(jì)本身不制定規(guī)則，錢哪些該花哪些不該花，不是由審計(jì)機(jī)關(guān)定的，是由主管部門制定的，我們是對(duì)照主管部門已經(jīng)出臺(tái)的政策讓大家遵守它、執(zhí)行它。
據(jù)悉，國務(wù)院也正專門研究制定完善財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的意見，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用將有更加靈活的安排，在預(yù)算的編制和預(yù)算調(diào)整上，在相關(guān)經(jīng)費(fèi)使用上，給了科研人員上更大的自主權(quán)。崔振龍表示，審計(jì)要保證這些政策的落實(shí)，不能拿老的條條框框去約束科研人員，也不能拿舊的標(biāo)準(zhǔn)、舊的制度去審計(jì)科技人員，還是要通過審計(jì)讓大家實(shí)實(shí)在在的調(diào)動(dòng)科研的積極性，既要合規(guī)，也要讓科研人員的能量得到充分發(fā)揮。
本文來源：財(cái)會(huì)信報(bào)