探索“互聯(lián)網(wǎng)+反避稅”管理模式

近年來稅務機關(guān)網(wǎng)上辦公及服務進步很大，但稅源管理工作，尤其是反避稅管理滯后于互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展。北京市朝陽區(qū)地稅局探索“互聯(lián)網(wǎng)+反避稅”管理模式，積極利用現(xiàn)有稅收系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)信息，不斷創(chuàng)新工作模式，實現(xiàn)反避稅管理工作質(zhì)的突破。

“互聯(lián)網(wǎng)+反避稅”的主要含義為，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺和信息通信技術(shù)，收集、處理、使用稅源信息，開展反避稅核查與管理工作。

降低稅收成本。稅收成本的高低直接決定了實現(xiàn)稅收的質(zhì)量和效率?；ヂ?lián)網(wǎng)應用于反避稅，在降低稅收成本上主要表現(xiàn)為兩個方面：一是提高工作效率，降低人員成本。二是突破時空界限，降低時間成本。

監(jiān)控納稅人涉稅行為。通過互聯(lián)網(wǎng)，稅務機關(guān)可以及時地掌握納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等涉稅行為的發(fā)生的時間，進而區(qū)分其納稅行為是否有隱瞞，是否及時地對涉稅行為進行了申報和及時繳納稅款。

部門間信息共享。通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)部門間的信息共享，及時交換納稅人的相關(guān)信息，從源頭上切斷納稅人利用稅收政策的漏洞進行避稅行為的發(fā)生，也能很好地阻止重復征稅現(xiàn)象的發(fā)生。

反避稅管理模式滯后?，F(xiàn)有的反避稅管理，主要是以現(xiàn)有稅源管理模式為基礎(chǔ)來完成，其中稅收管理員的責任很大。由于缺乏信息共享，反避稅部門常常無法直接掌握企業(yè)經(jīng)營情況及涉稅信息，僅能依靠稅收管理員完成大量反避稅信息收集、核查等基礎(chǔ)工作，負擔很大。以北京市朝陽區(qū)地方稅務局為例，2015年朝陽區(qū)地稅局共注冊28萬戶企業(yè)，但僅有300余名稅收管理員，人均管戶約1000戶，日常工作任務繁重，很難完成業(yè)務要求高、專業(yè)化強的反避稅工作。

信息收集分析工作量大。信息量大、共享性差、主觀性強是信息采集過程中的三大癥結(jié)。從稅務機關(guān)的管戶來看，中小企業(yè)從數(shù)量上占絕大多數(shù)，而大多數(shù)中小型企業(yè)較少涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務往來和境外業(yè)務往來，稅務機關(guān)要從眾多的申報表中去尋找關(guān)聯(lián)關(guān)系并確定反避稅疑點，工作量巨大。反避稅整體上還處于手工操作階段，各類信息采集、比較與分析均由人工實施。

可比信息尋找難度大。稅務機關(guān)存量信息及可比信息的缺少是反避稅調(diào)查中的重要障礙。在尋找可比公司的過程中，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)公開數(shù)據(jù)來源中能夠獲得的外部財務數(shù)據(jù)非常有限。

分工協(xié)作，加強精細化管理。各稅源管理所均應配備一名業(yè)務水平和工作能力較高的稅收管理員，主要負責國際稅源管理及反避稅核查工作，根據(jù)稅源管理及反避稅的各個環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)營情況等特點，進一步挖掘企業(yè)可能存在的避稅疑點。

提高稅收數(shù)據(jù)利用率，加速信息化建設(shè)。以現(xiàn)有非居民所得稅源泉扣繳等稅收系統(tǒng)為抓手，認真收集分析企業(yè)交易數(shù)據(jù)。根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)及合同仔細排查避稅疑點。國際稅務部門定期分析稅源扣繳系統(tǒng)中數(shù)據(jù)變動情況，了解企業(yè)經(jīng)營情況。2015年8月，朝陽區(qū)國稅局在對朝陽區(qū)第七稅務所非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳合同備案的審核中發(fā)現(xiàn)，某境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)購買境外公司持有的境內(nèi)公司股權(quán)，涉及大額付匯及非居民所得稅源泉扣繳，但未嚴格按照稅法規(guī)定足額繳納稅款。經(jīng)過多次約談溝通，企業(yè)最終認可稅款的調(diào)整方法，并繳納稅款1181萬元。該局還利用北京地稅上線關(guān)聯(lián)交易申報系統(tǒng)全面掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易方、金額和交易次數(shù)等詳細信息，對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來指標進行對比性分析，成功發(fā)現(xiàn)多個避稅疑點。

本文來源：中國稅務報；作者：韓立新 田蔓 顏洪立