以往的管戶制征管模式因征管資源配置不均衡，缺乏明確的信息分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分工，容易造成胡子眉毛一把抓問(wèn)題。建議優(yōu)化配置現(xiàn)有征管資源，如將辦稅服務(wù)廳設(shè)置為獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，組建專(zhuān)職稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)和納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。
營(yíng)改增全面推廣后，如何重新建立地方稅收征管體系，應(yīng)對(duì)新稅制帶來(lái)的挑戰(zhàn)，是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的當(dāng)務(wù)之急。
基層地稅機(jī)關(guān)在營(yíng)改增后面臨的問(wèn)題
地方稅收規(guī)模大幅縮小。營(yíng)業(yè)稅一直是地方稅收體系的主體稅種，是地方稅收最重要的來(lái)源。營(yíng)改增之后，營(yíng)業(yè)稅收入消失。
企業(yè)所得稅將逐漸萎縮。營(yíng)改增之后，所有新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅均由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收管理，地稅機(jī)關(guān)失去了企業(yè)所得稅增量稅源。此外，由于經(jīng)濟(jì)下行壓力，大量經(jīng)營(yíng)不善的企業(yè)不再經(jīng)營(yíng)，地稅機(jī)關(guān)存量稅源不斷減少，企業(yè)所得稅收入將逐漸萎縮。
減負(fù)政策存在連帶效應(yīng)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的實(shí)際繳納額。營(yíng)改增之后，一方面稅制改革將確保納稅人“稅負(fù)只減不增”，營(yíng)改增納稅人的平均稅負(fù)會(huì)有所降低;另一方面，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，營(yíng)改增之后同樣的經(jīng)營(yíng)收入對(duì)應(yīng)的增值稅額會(huì)小于過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅額。雙重因素導(dǎo)致三種附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)減少。
地稅機(jī)關(guān)征管手段弱化。營(yíng)改增之后，地稅機(jī)關(guān)只對(duì)代征銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)人出租房屋的增值稅時(shí)，可以代開(kāi)增值稅發(fā)票，其余經(jīng)營(yíng)行為納稅人均在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票。這將必然導(dǎo)致地稅機(jī)關(guān)日常管理手段弱化，間接影響各地方稅種的征收管理。
現(xiàn)行地方稅收征管模式的短板
第三方涉稅信息采集難以有效開(kāi)展。除地稅機(jī)關(guān)和納稅人之外，掌握第三方信息源的相關(guān)職能部門(mén)對(duì)涉稅信息的共享并無(wú)權(quán)責(zé)義務(wù)，僅靠基層地稅機(jī)關(guān)自行協(xié)調(diào)溝通，耗費(fèi)時(shí)間人力，即便獲取了相關(guān)信息，關(guān)鍵數(shù)據(jù)質(zhì)量也比較有限，影響挖潛增收。
傳統(tǒng)征管模式難以適應(yīng)征管新常態(tài)。自《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》出臺(tái)之后，大部分日常征收業(yè)務(wù)前移至辦稅服務(wù)廳。營(yíng)改增之后，以往的稅務(wù)所管戶制征管模式已經(jīng)造成了明顯的征管資源配置不均衡。
缺乏明確的信息分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分工。分片包干的屬地化稅務(wù)所管理模式，容易胡子眉毛一把抓，不利于提高征管效率。
調(diào)整地方稅收征管模式的建議
建立健全涉稅信息的采集體系。要在地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，真正建立有效的工商、房管、國(guó)土等部門(mén)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息傳遞交換機(jī)制。建立綜合治稅平臺(tái)，將交換的涉稅信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)日常掌握的征管數(shù)據(jù)和納稅人自主申報(bào)的數(shù)據(jù)相比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人自主申報(bào)中的疑點(diǎn)，采取有效措施查補(bǔ)稅款。貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，發(fā)揮國(guó)稅、地稅各自優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，打破部門(mén)藩籬，建立國(guó)稅、地稅深度合作征管機(jī)制。
優(yōu)化配置現(xiàn)有征管資源。將辦稅服務(wù)廳設(shè)置為獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，辦稅廳可以冠名為征收管理局或者稅務(wù)分局，賦予相對(duì)完整的稅收征收、稅務(wù)審批和行政處罰權(quán)。稅務(wù)所的主要職責(zé)應(yīng)放在對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況的事后監(jiān)督管理上。稅收管理員職責(zé)重點(diǎn)是納稅定額調(diào)整、征收方式認(rèn)定、納稅催報(bào)催繳，以及低、中等級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)組建專(zhuān)職稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)和納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，并增加專(zhuān)職稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和納稅評(píng)估人員的配備，以涉稅數(shù)據(jù)分析運(yùn)用為重點(diǎn)，積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
有效保障納稅人權(quán)益。事前環(huán)節(jié)要讓納稅人清楚地了解掌握稅收政策。實(shí)行稅收政策及管理措施的出臺(tái)與宣傳解讀同步。事中環(huán)節(jié)需要增強(qiáng)辦稅便利性，推進(jìn)辦稅服務(wù)廳優(yōu)化服務(wù)，拓展網(wǎng)上辦稅功能，開(kāi)發(fā)手機(jī)辦稅系統(tǒng)，盡可能從納稅人角度出發(fā)降低辦稅的復(fù)雜性。事后環(huán)節(jié)需要及時(shí)處理涉稅爭(zhēng)議，嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)事項(xiàng)聽(tīng)證、復(fù)議、訴訟制度，建立稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解制度并組成專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，拓展更多的救濟(jì)渠道，有效保護(hù)納稅人權(quán)益。
本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)；作者：吳介偉 徐承艷 陳希亮