2016年5月1日起,覆蓋最后四個(gè)行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開。5月度過開票關(guān),6月1日至27日順利闖過[*{5}*]申報(bào)“大考”,短短兩個(gè)多月時(shí)間,這場(chǎng)覆蓋1100萬戶納稅人的“營(yíng)改增”攻堅(jiān)戰(zhàn)已在全國(guó)穩(wěn)步有序鋪展開來。
隨著營(yíng)改增新增納稅人紛紛亮出“首月稅單”,改革釋放出怎樣的紅利?對(duì)企業(yè)影響幾何?
減稅效果初顯小規(guī)模納稅人最受益
了解到,目前房地產(chǎn)、建筑和生活服務(wù)業(yè)企業(yè)均已完成營(yíng)改增后的首次報(bào)稅,新增季度性報(bào)稅的金融業(yè)和小規(guī)模納稅人也從7月1日起迎來首次申報(bào)期。
周海濱和妻子在山東省東營(yíng)市開了一家私房菜館。剛報(bào)完稅的他算了一筆賬:今年4、5兩月餐館營(yíng)收57.6萬元,營(yíng)改增前需繳納5%的營(yíng)業(yè)稅,即2.88萬元。改革后按3%征收率繳稅,只需繳1.68萬元。“少繳的1.2萬元錢可增加到餐館投入中,也能為顧客提供更精細(xì)化的服務(wù)。”
此次營(yíng)改增令數(shù)量眾多的新增小規(guī)模納稅人直接受益,稅率由原營(yíng)業(yè)稅時(shí)的5%改為增值稅3%的征收率,且計(jì)稅依據(jù)由含稅變?yōu)椴缓?,稅?fù)下降約40%。
相比之下,營(yíng)改增對(duì)一般納稅人的利好并非“唾手可得”。以酒店餐飲業(yè)為例,一般納稅人從營(yíng)業(yè)稅5%的稅率變?yōu)樵鲋刀?%的稅率,提高了1個(gè)百分點(diǎn)。能否取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)的增減。
浙江麗水華僑飯店有限公司去年?duì)I業(yè)額7000萬元,上交稅收340多萬元。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人王志鵬說,今年5月份公司營(yíng)業(yè)額580萬元,按6%稅率計(jì)算,增值稅銷項(xiàng)稅34.8萬元。但減去水電費(fèi)用和客房用品開支可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅14.4萬元,實(shí)際繳納稅款20.4萬元,綜合稅收負(fù)擔(dān)率只有3.5%,相比營(yíng)業(yè)稅少交8.6萬元,預(yù)計(jì)全年度可減稅100多萬元。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)胡怡建說,從備戰(zhàn)到全面推開試點(diǎn),短短幾個(gè)月時(shí)間,空前復(fù)雜艱巨的營(yíng)改增攻堅(jiān)戰(zhàn)穩(wěn)步有序推進(jìn),減負(fù)效應(yīng)也開始在用好政策、準(zhǔn)備充足的企業(yè)身上顯現(xiàn)。“在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下,通過營(yíng)改增降低成本、減輕負(fù)擔(dān),幫助企業(yè)渡過難關(guān)、走出低谷,是全面深化改革整體背景下的一個(gè)示范。”
衡量稅負(fù)變化應(yīng)放眼更長(zhǎng)時(shí)間軸
營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開初期,并非所有企業(yè)都能減負(fù)。營(yíng)改增前幾年在上海等地的探索表明,應(yīng)放眼更長(zhǎng)的時(shí)間軸衡量稅負(fù)變化,同時(shí)要區(qū)別“企業(yè)稅負(fù)”和“行業(yè)稅負(fù)”。
西藏喬穆朗宗酒店投資有限公司上月申報(bào)5月份增值稅及附加稅費(fèi)共計(jì)120919.37元,比改革前多繳稅13016.61元,稅額上漲12.06%。分析原因,主要是該企業(yè)5月份發(fā)生的電費(fèi)支出尚未從銷售方取得增值稅專用發(fā)票,可抵扣稅額不多。
同樣,湖北省赤壁市春泉莊溫泉度假酒店財(cái)務(wù)管理人員曾蒲云也感到遺憾:“得知營(yíng)改增后酒店一次性用品采購(gòu)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,整個(gè)財(cái)務(wù)室的人腸子都悔青了。2015年年底,酒店囤積了大量一次性毛巾牙刷等酒店常用品,若是現(xiàn)在購(gòu)進(jìn),可以抵扣不少錢啊!”
畢馬威北京分公司稅務(wù)合伙人沈瑛華說,營(yíng)改增啟動(dòng)之初,企業(yè)熟悉稅制需要一個(gè)過程,短期經(jīng)營(yíng)行為可能影響稅負(fù)水平,如稅額管理系統(tǒng)尚不完備、采購(gòu)系統(tǒng)仍在調(diào)整等特殊因素,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法當(dāng)期抵扣從而短期增加稅負(fù),因此衡量企業(yè)稅負(fù)變化應(yīng)放在一個(gè)更長(zhǎng)的時(shí)間軸來看。
胡怡建說,營(yíng)改增要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,行業(yè)稅負(fù)不同于企業(yè)稅負(fù)。評(píng)估減稅效應(yīng),應(yīng)關(guān)注營(yíng)改增對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)、特別是下游減稅的效應(yīng),著眼于全產(chǎn)業(yè)鏈條的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)測(cè)算,試點(diǎn)企業(yè)每減稅1元,下游企業(yè)要減稅2到3元。
倒逼企業(yè)改革未來比拼的是管理
過去兩個(gè)多月,通過與營(yíng)改增的首次“親密接觸”,不少企業(yè)感慨“全面增值稅”時(shí)代,未來企業(yè)比拼的是管理。
“民營(yíng)企業(yè)在這次營(yíng)改增中面臨很大壓力。”湖北新八建設(shè)集團(tuán)的總會(huì)計(jì)師蔡詩發(fā)說,以前公司在項(xiàng)目票據(jù)管理上很不規(guī)范,營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)如果不能獲取足夠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,勢(shì)必加重企業(yè)稅負(fù),也倒逼企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理。
“實(shí)行增值稅稅制,意味著進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣越多、減稅幅度就越大。”新疆和田市阿爾坎房地產(chǎn)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)買吾蘭艾買提從試點(diǎn)中獲得啟發(fā):營(yíng)改增允許精裝修費(fèi)用作為進(jìn)項(xiàng)抵扣,意味著以高檔住宅為主的產(chǎn)品線將明顯獲益。這會(huì)引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)從簡(jiǎn)單的開發(fā)銷售,轉(zhuǎn)型為精裝修、商住并舉,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃都提出了更高要求。
沈瑛華認(rèn)為,企業(yè)稅負(fù)的降低需要自身提高稅務(wù)管理水平,未來企業(yè)要比拼的是增值稅管理,需要靠企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、改變采購(gòu)模式來降低稅負(fù)。客觀來看,企業(yè)對(duì)應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)能夠取得80%左右的專用發(fā)票已經(jīng)是管理水平很高了,應(yīng)抵盡抵僅是理論上可行。
“企業(yè)不能就稅負(fù)論稅負(fù),有的企業(yè)雖然賬面稅負(fù)看起來上升了,但利潤(rùn)也是上升的,這就是增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的作用。”沈瑛華強(qiáng)調(diào),有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)管理者不僅看稅負(fù)變化,還要看企業(yè)的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表,只要利潤(rùn)增加、現(xiàn)金流更為充裕,稅負(fù)反而不重要了。
本文來源:新華網(wǎng);作者:韓潔