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稅務(wù)師稅法一考試重點(diǎn)城建稅下

2019-12-23 稅務(wù)師 1374人瀏覽
老師回答
　　稅額計(jì)算
　　城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，計(jì)稅方法基本上與“二稅”一致，其計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
　　根據(jù)財(cái)稅〔2005〕25號(hào)規(guī)定：自2005年1月1日起，就生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。
　　所以公式中的增值稅部分還應(yīng)加上生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法產(chǎn)生的免抵稅額;如果當(dāng)期有免抵稅額，一般在生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總表中會(huì)有體現(xiàn)。
　　實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為：
　　應(yīng)納稅額=（增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅）*適用稅率
　　征免規(guī)定
　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定：
　　1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
　　2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
　　3、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。
　　考題：
　　【2016考題·單選題】企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。
　　A.消費(fèi)稅稅額
　　B.房產(chǎn)稅稅額
　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額
　　D.關(guān)稅稅額
　　【答案】A。解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額
　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
　　A.納稅人被查補(bǔ)的“增值稅和消費(fèi)稅”稅額
　　B.納稅人應(yīng)繳納的“增值稅和消費(fèi)稅”稅額
　　C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額
　　D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額
　　【答案】AC。解析：選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征出口不退。
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