稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎是所有納稅人都會(huì)面臨的問(wèn)題,大企業(yè)與中小企業(yè)相比,由于經(jīng)濟(jì)規(guī)模大,業(yè)務(wù)范圍廣,重大事項(xiàng)多,社會(huì)關(guān)注度高等原因,其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多,風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性更高,造成的損失更大。在全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,筆者幫助一些大企業(yè)開(kāi)展了自查,發(fā)現(xiàn)大企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有很多深層次的原因,非常值得關(guān)注。
會(huì)計(jì)謹(jǐn)記:這五處守不牢,企業(yè)容易遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!
*9,用企業(yè)管理代替稅務(wù)管理。
大企業(yè)在管理過(guò)程中,由于上級(jí)公司對(duì)下級(jí)公司絕對(duì)控股或全資持股,在股權(quán)、財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面,有很大的影響力,不自覺(jué)地把具有法人地位的不同公司,當(dāng)作一個(gè)企業(yè)看待,在并購(gòu)重組、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等方面,習(xí)慣采用無(wú)償劃轉(zhuǎn)等方式。盡管在企業(yè)管理上可以將不同的法人企業(yè)作為一個(gè)企業(yè)對(duì)待,但在稅務(wù)管理上,不同的法人企業(yè),甚至不同的分公司之間,都可能是一個(gè)個(gè)獨(dú)立的納稅人,相互之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái),應(yīng)該按照獨(dú)立企業(yè)之間的往來(lái)收取價(jià)款、支付費(fèi)用,稅法一般不承認(rèn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)。企業(yè)統(tǒng)一管理和稅務(wù)區(qū)別管理的矛盾,導(dǎo)致許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
比如,北京某集團(tuán)公司在某省會(huì)城市有A公司和B公司兩家全資子公司,在內(nèi)部重組的過(guò)程中,集團(tuán)公司將B公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)到A公司下面,變成A公司的全資子公司。B公司在辦理稅務(wù)登記變更時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)知道A公司白得了一個(gè)B公司,要對(duì)A公司按照B公司公允價(jià)值計(jì)算收入,征收企業(yè)所得稅。A公司一時(shí)間面臨著非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二,用情理觀念代替稅法規(guī)定。
在處理某些具體問(wèn)題時(shí),很多大企業(yè)往往首先從情與理的角度出發(fā),而不是從稅法的規(guī)定出發(fā)。情與法之間,理與法之間,經(jīng)常發(fā)生矛盾,合情合理的做法,不一定合法。比如,企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi),雖然實(shí)踐中可能存在不征的現(xiàn)象,但嚴(yán)格來(lái)講,應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以給企業(yè)支付部分費(fèi)用,是因?yàn)槠髽I(yè)給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代理服務(wù)了。一些納稅人從情理的角度出發(fā),認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的手續(xù)費(fèi)不應(yīng)征稅,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。涉稅問(wèn)題的處理,首先應(yīng)該從稅法的規(guī)定出發(fā),將稅法作為判定是否應(yīng)該納稅的統(tǒng)一尺度,在執(zhí)法和司法的過(guò)程中,法大于情,法大于理。當(dāng)然,不合情、不合理的規(guī)定,也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。
第三,觀念更新落后于征管的進(jìn)步。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷從制度建設(shè)、技術(shù)手段、思想觀念等方面強(qiáng)化依法征稅,征管的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生很大變化。隨著金稅工程的實(shí)施,稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立一套完整嚴(yán)密的征管系統(tǒng),新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,更是要求納稅人將更多的涉稅信息提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善依法征稅的制度建設(shè),稅務(wù)人員隨意執(zhí)法的現(xiàn)象已經(jīng)明顯減少。與征管環(huán)境的變化相比,有的納稅人的觀念,還停留在以往的習(xí)慣,遇到涉稅問(wèn)題,不是分析原因,避免再犯,而是通過(guò)傳統(tǒng)的找人“擺平”的方式,盡管可能暫時(shí)平息事態(tài),但以后還是難免再次爆發(fā),導(dǎo)致更大的損失。
第四,制度建設(shè)缺失。
許多大企業(yè)規(guī)章制度很多,甚至有很多內(nèi)控制度,但是缺乏系統(tǒng)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度,甚至稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度處于空白狀態(tài),基本停留在“頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的粗放管理階段,忙于事后救火,疏于事先防火。制度建設(shè)的缺失,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生呈現(xiàn)出日?;⑵毡榛某B(tài),舊的隱患得不到消除,新的風(fēng)險(xiǎn)不斷累積。
第五,機(jī)構(gòu)人員不到位。
一些公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收工作的機(jī)構(gòu),即使有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu),也不是與財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門(mén)平行的內(nèi)設(shè)部門(mén),而是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)。稅務(wù)人員配備不能滿(mǎn)足工作需要,只能應(yīng)付日常的基礎(chǔ)稅務(wù)工作,如簡(jiǎn)單地負(fù)責(zé)申報(bào)納稅,購(gòu)買(mǎi)發(fā)票等日常的工作,遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有被賦予控制風(fēng)險(xiǎn),創(chuàng)造價(jià)值的功能。
以上原因的存在,導(dǎo)致一些企業(yè)潛伏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),遇到稅務(wù)稽查時(shí),很容易由潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),甚至導(dǎo)致不可估量的損失。基于此,建議大企業(yè)充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性和艱巨性,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿到企業(yè)管理全過(guò)程,設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收管理機(jī)構(gòu),配足人員,加大職責(zé),充分授權(quán),進(jìn)而逐步建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度,并通過(guò)先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
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