財(cái)務(wù)處理主要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》及應(yīng)用指南的規(guī)定進(jìn)行處理。企業(yè)享受的減免稅款，只涉及企業(yè)所得稅，不涉及其他流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題。
稅金減免是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問(wèn)題而采取的一種措施，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。
稅務(wù)主要根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“43號(hào)公告”)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
財(cái)務(wù)處理主要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》及應(yīng)用指南的規(guī)定進(jìn)行處理。
1、會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》及應(yīng)用指南的規(guī)定，稅收返還是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。
除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。
(1)核準(zhǔn)類減免稅
43號(hào)公告規(guī)定：“納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。”
減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。
納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。
①減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)繳納稅款。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/管理費(fèi)用/所得稅費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅/房產(chǎn)稅/企業(yè)所得稅等
②減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，可以享受減免稅優(yōu)惠，此時(shí)，無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
③減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前，已按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)繳納稅款，核準(zhǔn)后已繳納稅款可以申請(qǐng)退還。
若當(dāng)年退還
借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅/房產(chǎn)稅/企業(yè)所得稅等
貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加/管理費(fèi)用/所得稅費(fèi)用等
若次年退還
借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅/房產(chǎn)稅/企業(yè)所得稅等
貸：以前年度損益調(diào)整