三、其他貨幣資金
（一）外埠存款
是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。
舉例如下：
北京中財(cái)網(wǎng)公司于2000年6月7日為臨時(shí)采購需要在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，采購員交來供貨單位發(fā)票，貨物金額為3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行，所做會(huì)計(jì)分錄如下：
開設(shè)賬戶時(shí)
借：其他貨幣資金——外埠存款5000
貸：銀行存款5000
收到供貨單位發(fā)票時(shí)
借：物資采購3000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510
貸：其他貨幣資金——外埠存款3510
將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行時(shí)
借：銀行存款1490
貸：其他貨幣資金——外埠存款1490
（二）銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存開戶銀行，會(huì)計(jì)處理舉例如下：
北京中財(cái)網(wǎng)公司為取得銀行匯票將20000元款項(xiàng)交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會(huì)計(jì)分錄如下：
取得銀行匯票時(shí)
借：其他貨幣資金——銀行匯票20000
貸：銀行存款20000
購買商品并取得發(fā)票時(shí)
借：物資采購10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票11700
將余額退還開戶銀行時(shí)
借：銀行存款8300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票8300
（三）、銀行本票存款
會(huì)計(jì)處理舉例說明如下：
北京中財(cái)網(wǎng)公司為取得銀行本票將20000元款項(xiàng)交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會(huì)計(jì)分錄如下：
取得銀行匯票時(shí)
借：其他貨幣資金——銀行本票20000
貸：銀行存款20000
購買商品并取得發(fā)票時(shí)
借：物資采購10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700
貸：其他貨幣資金——銀行本票11700
將余額退還開戶銀行時(shí)
借：銀行存款8300
貸：其他貨幣資金——銀行本票8300
（四）、信用證存款
會(huì)計(jì)處理舉例說明如下：
某公司委托中國銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時(shí)，外匯牌價(jià)為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動(dòng)用信用證存款共計(jì)金額500美元，然后將未用完的信用證存款及時(shí)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。
委托中國銀行開出信用證時(shí)
借：其他貨幣資金——信用證存款8800
貸：銀行存款——美元戶8800
購買商品時(shí)（進(jìn)口增值稅、關(guān)稅略）
借：物資采購4400
貸：其他貨幣資金——信用證存款4400
將未用完的信用證存款轉(zhuǎn)回銀行賬戶時(shí)
借：銀行存款——美元戶4400
貸：其他貨幣資金——信用證存款4400
（五）信用卡存款
會(huì)計(jì)處理舉例如下：
某公司在中國建設(shè)銀行申請領(lǐng)用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存?zhèn)溆媒?萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費(fèi)2000元。
存入中國建設(shè)銀行開信用卡時(shí)
借：其他貨幣資金——信用卡存款50000
貸：銀行存款50000
支付電話費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用2000
貸：其他貨幣資金——信用卡存款2000
（六）在途貨幣資金
貨幣現(xiàn)金的清查的內(nèi)容
貨幣現(xiàn)金的清查：包括對庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的清查。
1.庫存現(xiàn)金的清查：一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，其程序是：
A實(shí)地盤點(diǎn)，核對賬簿；
B登記“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”
2.有價(jià)證券的清查：方法同現(xiàn)金的清查。
3.銀行存款的清查：一般采用對賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。其清查程序是：
A.檢查、核對賬簿記錄；
B.確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)；
C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。
銀行存款發(fā)生“未達(dá)賬項(xiàng)”有以下幾種情況：
1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬；
2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬；
3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；
4.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；
貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)*6的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效。
1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：
①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；
②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；
③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；
④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮*5的效益。
2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行浴?/div>
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