按照規(guī)定，商品流通企業(yè)應納稅所得額的計算公式如下：
應納稅所得額=利潤總額±稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用±匯兌損益
主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤+代購代銷收入
其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本
商品銷售利潤＝商品銷售收入凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加
商品銷售收入凈額＝商品銷售收入-銷售折扣與折讓
[例]某商場2006年3月有關(guān)損益類賬戶余額如下：
商品銷售收入14000000
商品銷售折扣與折讓700000
商品銷售成本8800000
代購代銷收入800000
經(jīng)營費用1200000
商品銷售稅金及附加400000
其他業(yè)務收入800000
其他業(yè)務支出500000
管理費用260000
財務費用140000
營業(yè)外收入100000
營業(yè)外支出220000
投資收益80000
按規(guī)定，該商場企業(yè)所得稅按月預繳，年終匯算清繳。另外該企業(yè)有50000元超過計稅工資的工資支出。
月終，企業(yè)應將損益類各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，作如下會計分錄：
借：商品銷售收入14000000
代購代銷收入800000
其他業(yè)務收入800000
營業(yè)外收入100000
投資收益80000
貸：本年利潤15780000
借：：本年利潤12220000
貸：商品銷售折扣與折讓700000
商品銷售成本8800000
經(jīng)營費用1200000
商品銷售稅金及附加400000
其他業(yè)務支出500000
管理費用260000
財務費用140000
營業(yè)外支出220000
根據(jù)“本年利潤”科目借貸方余額結(jié)出利潤總額：
利潤總額＝15780000-12220000＝3560000元
應納稅所得額＝利潤總額+永久性因素＝3560000元+50000元＝3610000元
應納稅額＝3610000×33％＝1191300元
則應作如下會計分錄：
借：所得稅費用1191300
貸：應交稅費——應交所得稅1191300
同時，作：
借：本年利潤1191300
貸：所得稅費用1191300
企業(yè)在預繳3月份應納稅額時，應作如下分錄：
借：應交稅費——應交所得稅1191300
貸：銀行存款1191300
備注說明：如果是已經(jīng)上市的商品流通企業(yè)。則其相關(guān)科目和利潤表需按《企業(yè)會計準則》來編制。