現(xiàn)階段，對于具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)來說，隨著金稅系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，只要企業(yè)正常認(rèn)證、抄稅、報稅，它的增值稅進(jìn)、銷項發(fā)票應(yīng)該沒有問題，增值稅進(jìn)項稅額、銷項稅額、留抵稅額、應(yīng)納稅額的金額應(yīng)該是準(zhǔn)確無誤的。因此在稅務(wù)稽查過程中，對于增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額的抵扣問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將關(guān)注目光投向了付款方向是否一致上。
《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）文件規(guī)定:“納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣”。
在實際操作中，企業(yè)往往存在以下幾種常見的情況會導(dǎo)致付款方向不一致。
1.收付款記賬憑證與原始憑證不符，如：支付貨款時記入“應(yīng)付賬款－某某公司”或“預(yù)付賬款－某某公司”，但原始憑證中銀行單據(jù)上記載的收款人名稱與某某公司不相符。
2.應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款掛賬明細(xì)與開具增值稅專用發(fā)票方名稱不一致，如：購入貨物沖銷“預(yù)付賬款--某某公司”或記入“應(yīng)付賬款--某某公司”，但原始憑證中取得的增值稅專用發(fā)票上記載的銷貨方名稱與某某公司不相符。
3.往來款對沖依據(jù)不足，如：不同明細(xì)科目的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”與“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來科目對沖，并且沒有相關(guān)的依據(jù)。
以上三種情況在有些企業(yè)中確實存在，這會給該企業(yè)帶來很大的涉稅風(fēng)險。而且，以上三種情況在稽查過程中是很容易被發(fā)現(xiàn)的。出于安全和方便方面的考慮，越來越多的企業(yè)選擇電匯和通過網(wǎng)上銀行收付貨款，而銀行單據(jù)上收付款方會記載得清清楚楚，增值稅發(fā)票上銷貨、購貨方也記載得相當(dāng)詳盡準(zhǔn)確，所以只要翻看原始憑據(jù)，問題很快就會被發(fā)現(xiàn)。有付款方向不一致的情況發(fā)生，進(jìn)項稅額將不予抵扣，對企業(yè)來講，會有很大的經(jīng)濟(jì)損失。若在稅務(wù)稽查中被發(fā)現(xiàn)，不但要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，還會被處以罰款。
作為專業(yè)機(jī)構(gòu)，我們建議企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，建立健全往來款核算管理體系。特別是一般納稅人企業(yè)在購進(jìn)貨物或取得應(yīng)稅勞務(wù)，如支付運輸費用時，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致。