企業(yè)一般有兩套賬,由于企業(yè)不少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有取得原始憑證或取得的是不合規(guī)憑證,按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,是沒法做入到向外報(bào)送的賬中去的,也就是沒法做入外賬中去,否則,一經(jīng)查出,雖然業(yè)務(wù)真實(shí),但照樣要處罰。因此,這些沒法做到外賬中去的業(yè)務(wù),就只能做到內(nèi)賬中去了,內(nèi)賬是企業(yè)真實(shí)的賬,但很多業(yè)務(wù)又沒有憑證作為支撐。可以說,企業(yè)有時(shí)真的是不得不保留二套賬,也就是所謂的外賬和內(nèi)賬。當(dāng)然,也不排除企業(yè)故意造假,為了避稅,在外賬中故意少計(jì)收入或多記成本,比如民營企業(yè)大都有一部分現(xiàn)金收入,他們就不把這部分計(jì)入外賬。
  今天在這里給大家說外賬和內(nèi)賬,不是教大家去財(cái)務(wù)造假,而是講述企業(yè)的真實(shí)賬務(wù)情況,這是書本中沒有告訴也不可能告訴大家的,但在現(xiàn)實(shí)中卻是普通存在的。在實(shí)際操作中,有一個(gè)很簡單實(shí)現(xiàn)內(nèi)帳外賬的方法:先做外賬,外賬憑證打印兩份,其中一份做內(nèi)帳附件,這樣查內(nèi)帳就很簡單容易找到原始憑證了。
  一般而言,外賬要比內(nèi)賬簡單些,只要根據(jù)原始發(fā)票做,控制好稅金這塊就行了。而內(nèi)賬則相對(duì)比較復(fù)雜,一方面要準(zhǔn)確記錄處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),月底核算產(chǎn)品成本。另一方面還要管理好往來賬,與庫房,采購部,銷售部月月對(duì)賬,如有不對(duì)之處還要找出原因??吹竭@里,請(qǐng)不用急,先學(xué)好外賬,再學(xué)內(nèi)好內(nèi)賬,再學(xué)內(nèi)賬,由淺到深,由易到難。
  做外賬、內(nèi)賬的企業(yè)的一個(gè)大概流程:內(nèi)賬核算是正著做的,就是根據(jù)平時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一步步的做,到月底核算成本,結(jié)轉(zhuǎn)損益,算出利潤。而外賬核算是倒著做的,先要確定所得稅,所得稅每季度交一次,但每個(gè)月都要確定好利潤,這樣季度利潤才好控制。然后再算出多少成本,其實(shí)外賬核算關(guān)鍵是要計(jì)算出成本數(shù)。因?yàn)槭杖胧谴_定的,利潤也是事先確定好的,期間費(fèi)用也是根據(jù)全月有票的費(fèi)用算出的,這樣出多少成本就成了重中之重。其公式:利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用(管理費(fèi)用,營業(yè)費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用)。
  再解釋下每項(xiàng),利潤是先確定好的,營業(yè)收入就是根據(jù)當(dāng)月你開出了多少票,也就是稅控機(jī)里的銷售額。營業(yè)稅金及附加就是你交的教育稅附加和城建稅{城建稅+教育稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*10%},這樣就差營業(yè)成本是未知的了。比如說,你這月利潤想要控制在20萬元,你的收入是100萬元,營業(yè)稅金是2萬元,期間費(fèi)用30萬元。營業(yè)成本=100-20-2-30=48萬元。營業(yè)成本又是由什么構(gòu)成的呢?營業(yè)成本就是你當(dāng)月銷售出庫的產(chǎn)成品成本,產(chǎn)成品成本是由生產(chǎn)成本歸集的,生產(chǎn)成本是由直接人工,直接材料,間接費(fèi)用構(gòu)成的,而直接人工和間接費(fèi)用又能得到,這樣就能確定本月要出多少材料成本了。營業(yè)成本=產(chǎn)成品=生產(chǎn)成本=直接人工+直接材料+間接費(fèi)用(制造費(fèi)用)。還引用上述例子,營業(yè)成本是48萬元,人工費(fèi)是10萬元,制造費(fèi)用(燃料,電費(fèi),折舊等)10萬元,本月要出的材料=48-10-10=28萬元。工業(yè)企業(yè)主要是以材料成本來控制利潤,而商業(yè)更多的是用期間費(fèi)用來控制利潤。
  這里面需要注意的是,計(jì)算出來的毛利率不能大大低于同行業(yè)公司的平均值,否則,稅務(wù)部門就會(huì)找上門來查個(gè)究竟,因此,要合理地確實(shí)多少收入做入外賬,按照同行業(yè)毛利率情況,對(duì)上述計(jì)算的營業(yè)成本進(jìn)行調(diào)整,這樣,做出來的賬比較客觀,往往逃過了稅務(wù)局的法眼。否則,稅務(wù)部門很容易懷疑企業(yè)存在大量的體外收入和體外資金。
  接下來就要控制增值稅了,這個(gè)也是外賬的重點(diǎn),先要了解本行業(yè)的稅負(fù),如果行業(yè)的稅負(fù)最低是3個(gè)點(diǎn)(所交的稅除以銷售額*100%),就不能低于這個(gè)最低值,否則稅務(wù)局會(huì)來找麻煩的。如何查銷售額呢?就是你本月開出的所有票,打開稅控機(jī),里面有本月銷售額和稅額,比如本月銷售額為100萬元,那本月增值稅額就是17萬元,本月要交3個(gè)點(diǎn)的增值稅,那就是3萬元。這樣本月要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就是17-3=14萬元,你就找本月購買的材料的增值稅專用票湊夠14萬元進(jìn)項(xiàng)稅錄入總賬即可。
  好了,說了大概的月末核算方法,現(xiàn)在說錄入憑證,其實(shí)也就是分為這三大部分,一是收入的確認(rèn),就是你本月實(shí)際開了多少發(fā)票,開了發(fā)票就確認(rèn)收入,不開不確認(rèn)。二是材料采購,就是你本月購買材料收到的普通票,還有要抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)票做入總賬。三是費(fèi)用這塊了,這沒什么太多要說的,就是見到發(fā)票做賬即可。這是財(cái)務(wù)總賬的大概方法,供應(yīng)鏈也就是庫房這塊,外賬的操作也相對(duì)比較簡單,也是倒著做,先做產(chǎn)成品出庫,這塊就是根據(jù)你實(shí)際開出的發(fā)票做出庫,做完出庫,跟著做入庫,保持零庫存。然后就是采購入庫,就是你總賬入的那些材料。之后是材料出庫,就是在總賬上算出的材料出庫金額,出夠了就行了,多點(diǎn)少點(diǎn)沒關(guān)系,用在產(chǎn)品調(diào)節(jié)。這就是供應(yīng)鏈的基本操作,怎么樣,聽懂了嗎?
  這里需要說明的是企業(yè)為了偷逃國家稅款而私自設(shè)立兩套賬簿是非常錯(cuò)誤的,這將直接導(dǎo)致國家稅款的流失,因此危害很大。
  在此聲明:企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事務(wù)均應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)一登記核算,不得違反《會(huì)計(jì)法》與《稅法》的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記核算。